Как определить налог на прибыль за год

Оглавление:

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Расчет налога на прибыль нужно начать с определения налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК РФ).

По общему правилу, налоговая база — это разница между налогооблагаемыми доходами компании и расходами и убытками, которые можно учесть при расчете налога на прибыль (ст. 274 НК РФ и раздел V Порядка, утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 №ММВ-7-3/600). В виде формулы это выглядит так:

Налоговая база = Доходы от реализации и внереализационные доходы — Расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы — Убытки прошлых лет

Налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то есть сумма расходов превысила сумму доходов, то налоговая база считается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу являются первый квартала, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Для организаций, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

По итогам прошедшего отчетного периода компании следует установить налоговую базу и рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Компания должна отдельно посчитать авансовый платеж в федеральный и в региональный бюджет (п. 1 ст. 284, п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 2 %, в региональный — 18 %. При этом региональным законом может быть установлена более низкая налоговая ставка. Так, для компаний — участников региональных инвестиционных проектов региональная налоговая ставка может быть снижена до 13,5 % или вообще не может превышать 10 % (п. 1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

По такому же алгоритму следует рассчитать и налог на прибыль по итогам налогового периода (п. 1 ст. 286 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Налог на прибыль: пример расчета для чайников

Большинство вопросов у новых бухгалтеров вызывает налог на прибыль. Пример расчета для чайников покажет, как правильно рассчитать налог на прибыль? Рассмотрим, какие доходы и расходы стоит учитывать при расчете налога на прибыль, как правильно определить налоговую базу и какие ставки налога использовать?

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

А вы являетесь плательщиком налога на прибыль?

Для начала определим, что такое налог на прибыль и кто его платит?

Налог на прибыль — это процент от разницы между доходами и расходами организации. Плательщиками являются все российские и иностранные юридические лица на общей системе налогообложения за исключением тех, которые применяют какой — либо специальный режим налогообложения.

Налоговая база и ставки налога

Теперь определим, что нам необходимо знать для того, чтобы рассмотреть пример расчета налога на прибыль для чайников.

Это разница между доходами и расходами плательщика.

Это ставка, по который вы будете считать налог на прибыль. Общая ставка налога на прибыль 20%:

  • 2% зачисляются в федеральный бюджет,
  • 18% — в бюджет региона.

Региональные власти имеют право снизить ставку налога в своей доле по отдельным видам деятельности, но не ниже 13,5 %.

Существуют так же специальные ставки налога. Налог по таким ставкам уплачивают в федеральный бюджет в полном объеме.

Как рассчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников на цифрах

Мы выяснили, кто и по каким ставкам платит налог на прибыль, а теперь рассмотрим, как посчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников в этом поможет.

Формула для расчета налога на прибыль выглядит следующим образом:

Налог на прибыль = Налоговая база * 20%

Доходы-Расходы = Налоговая база

ООО «Аврора» получила доходов за год 10 000 000 рублей, расходы фирмы составили 8 600 000 рублей. Таким образом, налогооблагаемая база равна 10 000 000 руб.- 8 600 000 руб.=1 400 000 руб. – с этой суммы и взимается налог на прибыль.

Федеральный бюджет 2%

1 400 000 руб. * 2% = 28 000 руб.

Региональный бюджет 18% (или ставка, установленная местными органами власти, но не ниже 13,5%)

1 400 000 руб. * 18% = 252 000 руб.

Таким образом, налог на прибыль всего к уплате в бюджеты всех уровней составляет 280 000 рублей.

Проверка: 1 400 000 руб. * 20% = 280 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль это будет выглядеть так:

Будет полезно:

Расходы при расчете налога, пример расчета налога на прибыль для чайников.

Если с учетом доходов, как правило, не возникает проблем, то при учете расходов могут возникнуть вопросы.

Давайте посмотрим какие расходы организация может учесть при расчете налога на прибыль. Расходы при этом должны быть экономически обоснованными, что необходимо будет доказать, если возникнут вопросы, а также должны быть правильно оформлены все первичные документы, на основании которых эти расходы учитываются.

Считаем расходы: пример для чайников №2

ООО «Аврора» является производителем текстиля. Давайте рассчитаем налог на прибыль за 1 квартал 2017 года при следующих данных:

Организация реализовала продукции на 4 130 000 руб. (с НДС), получила процентный займ от партнеров на сумму 600 000 руб. Фирма получила на расчетный счет возврат выданного ранее займа в сумме 1 000 000 руб. и проценты за пользование займом в сумме 160 000 руб. Уплатила проценты за пользование займом в размере 25 000 рубй. Использовала во втором квартале сырья на сумму 300 000 руб. Зарплата рабочим выплачена в сумме 150 000 руб., страховые взносы уплачены в сумме 60 000 руб. Амортизация составила 45 000 руб. Убыток прошлого года в размере 240 000 руб. организация планирует учесть при расчете налога в 2016 году.

Посчитаем доходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2017 года.

3 500 000 руб. + 160 000 руб. = 3 660 000 руб.

3 500 000 руб. – это сумма реализации продукции без НДС, 160 000 руб. – это внереализационный доход, больше организация в доходы ничего не включает. Так как займы и кредиты доходом не являются.

Посчитаем расходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2017 года.

25 000 руб. + 300 000 руб. + 150 000 руб. + 60 000 руб. + 45 000 руб. = 580 000 руб.

Налоговая база составит:

3 660 000 руб. – 580 000 руб. — 240 000 руб. = 2 840 000 руб.

Весь доход минус расход и минус убыток прошлого года.

Налог на прибыль к уплате за первый квартал 2016 года составит:

2 840 000 руб. *20% = 568 000 руб., из них

2 % это 56 800 руб. в федеральный бюджет

18% это 511 200 руб. в бюджет региона

Налог на прибыль, пожалуй, самый сложный и интересный из всех налогов. Мы выяснили, как определить налоговую базу, какая ставка применяется и по какой формуле налог рассчитывается на примере расчета понятном даже для чайников.

Ознакомьтесь так же:  Приказ о переходе на эффективный контракт в доу

Как рассчитать налог на прибыль

расчет налога на прибыль

Похожие публикации

Основным «доходным» налогом компаний на общей системе налогообложения является налог на прибыль. Именно на его расчет и уплату направлены большинство задач и действий в рамках организации налогового учета фирмы. Так как рассчитывается налог на прибыль?

Расчет налога на прибыль

Налог на прибыль рассчитывается, как произведение ставки по налогу на величину налоговой базы, которая в свою очередь определяется исходя из всех полученных компанией доходов и понесенных расходов, имеющих значение для целей налогообложения. Налоговая база определяется, как сумма доходов от реализации и внереализационных доходов согласно статьям 249 и 250 Налогового кодекса за минусом расходов, связанных с производством и реализацией (статья 253 НК РФ), и внереализационных расходов (статья 265 НК РФ). Собственно эта разница между доходами и расходами, выраженная в денежной форме, и формирует прибыль компании до налогообложения.

И в связи с этим нужно упомянуть один важный момент. Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. Однако для некоторых видов прибыли, либо же к компаниям, обладающим определенной спецификой в рамках деятельности в целом, могут применяться и другие ставки, определенные в соответствии со статьей 284 Налогового кодекса. Как рассчитать налог на прибыль в этом случае, надо каждый раз рассматривать в контексте конкретных ставок. Налоговая база по налогу на прибыль в подобных ситуациях должна рассчитываться отдельно для каждой применяемой компанией налоговой ставки.

Как рассчитать налог на прибыль. Пример

Рассмотрим как рассчитывается налог на прибыль на примере:

В 1 квартале 2016 года ООО «Альфа» получила следующие показатели деятельности:

Доходы от реализации товаров, работ и услуг — 450 000 рублей

Внереализационные доходы (проценты, начисленные на остаток по расчетному счету) — 2 000 рублей

Расходы, связанные с производством и реализацией – 280 000 рублей

Внереализационные расходы (комиссия банка, отрицательная курсовая разница и судебные расходы) – 11 000 рублей.

Данные виды доходов и расходов учитываются для применения обычной ставки по налогу на прибыль 20%.

В то же время ООО «Альфа» владеет 5% доли в уставном капитале иностранной компании Gamma-LLC, не являющейся резидентом Российской федерации. В марте 2016 года ООО «Альфа» получила от данной компании дивидендный доход в размере 43 500 рублей. Данный доход облагается по ставке 13%, при этом обязанность рассчитать налог на прибыль и уплатить его возлагается в подобных случаях на получателя дохода (статья 275 НК РФ).

Таким образом, налог на прибыль составит:

20% х (450 000 + 2 000 – 280 000 – 11 000) + 13% х 43 500 = 37 855 рублей.

Сроки уплаты налога на прибыль

Большинство компаний рассчитываются по налогу на прибыль ежеквартально, в срок не позднее 28 календарных дней с момента окончания отчетного квартала. Платежи рассчитываются нарастающим итогом, это означает, что по окончании каждого квартала налоговая база определяется заново, начиная с 1 января календарного года. Авансовый платеж по налогу определяется за вычетом ранее перечисленных за тот же год авансовых платежей.

Таким образом, если говорить на примере выше приведенных цифр, то по итогам второго квартала наше ООО «Альфа» будет рассчитывать собственные доходы и расходы за период с 1 января по 30 июня 2016 года. А конечная сумма аванса по налогу на прибыль за полугодие у нее будет определена за минусом уплаченной в апреле суммы в 37 855 рублей. Соответственно, если случится так, что во 2 квартале расходы превысят доходы, то сумма налога к уплате по итогам полугодия вполне может оказаться нулевой.

Важный момент: отдельного аванса за 4 квартал и срока для его уплаты нет, поэтому и нет аванса для налога на прибыль организаций за 2016 год. Рассчитать окончательный годовой платеж по налогу на прибыль и перечислить его компании обязаны в бюджет до 28 марта года, следующего за отчетным.

Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2018-2019 годах?

Налог на прибыль организаций — 2018-2019 как рассчитать? Этот вопрос всегда актуален для организации на ОСНО. В настоящем подразделе сайта вы найдете полезную информацию о том, как рассчитать налог на прибыль, и пример его расчета.

Расчет налога на прибыль: пример

На вопрос, как рассчитать налог на прибыль, лучше всего отвечать с помощью цифр. Рассмотрим условный пример расчета налога на прибыль организации. Предположим, что сумма ее доходов за год составила 1 000 000 руб., а сумма расходов — 800 000 руб. Сначала рассчитаем прибыль:

1 000 000 руб. – 800 000 руб. = 200 000 руб.

Теперь умножим ее на ставку 20% и получим сумму налога:

200 000 руб. × 20% = 40 000 руб.

На первый взгляд, судя по примеру расчета налога на прибыль, ничего сложного здесь нет. Однако на практике все не так легко. У налога на прибыль множество нюансов, не зная о которых, можно ошибиться и нарушить закон. Поэтому приступать к расчету следует, только хорошо изучив действующий порядок.

Где найти порядок расчета налога на прибыль

Расчет налога на прибыль организации строго регламентирован гл. 25 НК РФ. Отступать от правил, изложенных в кодексе, нельзя ни в коем случае, ведь это чревато претензиями налоговиков, доначислением налога, пенями, а возможно, даже и штрафом. Вот почему налоговым специалистам компаний на ОСНО важно знать и правильно применять на практике «прибыльные» нормы.

А это не так-то просто — рассчитать налог на прибыль организации, строго следуя закону, и при этом не ущемить экономические интересы юрлица. Данный подраздел сайта поможет вам в этом.

Из нее вы узнаете как рассчитать налог на прибыль,а также найдете общий алгоритм, формулу, а также некоторые нюансы, которые учитываются при расчете.

В других статьях подраздела можно найти ответы на конкретные вопросы (например, «Как вести регистры налогового учета (образец)?») или узнать о планах по изменению налогового законодательства.

Новая формула по налогу с дивидендов

Налог на прибыль с дивидендов рассчитывается по особым правилам. Они прописаны в ст. 275 НК РФ. С 2014 года формула расчета обновилась.

Если вы выплачиваете дивиденды, ознакомьтесь с этим материалом и удостоверьтесь, верно ли применяете новые правила.

Периодичность расчета налога

Расчетно-прибыльный процесс постоянен. Изо дня в день бухгалтерия занимается тем, что анализирует и систематизирует учетную информацию и разносит ее по регистрам. А всё для того, чтобы верно рассчитать налог. Это называется ведением налогового учета.

О некоторых нюансах этого процесса рассказывает этот материал.

Кстати, налог рассчитывается и декларируется по итогам года, а в течение года по отчетным периодам уплачиваются авансовые платежи и сдаются промежуточные декларации. В декларациях налоговый и отчетные периоды закодированы.

Перечень кодов ищите в статье «Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?». Там же содержится информация о продолжительности этих периодов.

Есть ли льготы по налогу на прибыль

Льготы — это хорошая возможность сэкономить на налоге, не нарушив при этом закон. Если льгота предусмотрена, грех ею не воспользоваться. По налогу на прибыль льготы тоже есть. Например, льготные ставки. Однако льготу как облегчающий налоговое бремя инструмент использовать весьма непросто. Закон всегда устанавливает жесткие требования, соответствие которым является обязательным условием для применения льгот.

Информацию о том, кто и при каких условиях может претендовать на льготы по прибыли, ищите здесь.

Налог на прибыль и бухучет: какая между ними связь

Самая прямая. Прежде всего, потому, что исчисленную сумму налога приходится отражать в бухучете. Проводка для этого может быть одна, а может быть несколько — если правила БУ и НУ различаются, и у компании возникают разницы по ПБУ 18/02.

Все возможные варианты корреспонденции счетов есть в данном подразделе сайта — в статье «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?».

Бухгалтерские программы в помощь

Безусловно, налог на прибыль уже давно никто не считает на бумаге. Это быстрее, удобнее и точнее делают бухгалтерские программы. Если вы еще не выбрали свою, посмотрите нашу статью «Обзор программ для учета расходов и доходов организации». Она поможет вам сориентироваться в программном обеспечении. А если вы работаете с «гигантом» бухгалтерии 1С, ознакомьтесь с материалом «Как произвести и проверить расчет налога на прибыль в 1С?». Вдруг вы используете не все возможности программы?

Ознакомьтесь так же:  Налог на прибыль при закрытии обособленного подразделения

Как рассчитать налог на прибыль

По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Налог на прибыль организаций-2017: как рассчитать

Формула расчета налога на прибыль в 2017-2018 году такая же, как и в предыдущие годы:

Как считать налог на прибыль: определяем налоговую базу

Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно налоговую базу по налогу на прибыль можно разделить на промежуточную и итоговую.

Промежуточная налоговая база по налогу на прибыль

Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:

  • налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций (п. 5.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] ). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке;
  • в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость – в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.

Итоговая налоговая база по налогу на прибыль

База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом:

Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

Как посчитать налог на прибыль: пример

Допустим, что организация по итогам 9 месяцев 2017 года имеет следующие показатели:

  • доходы от реализации – 1 500 000 руб.;
  • расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.;
  • внереализационные доходы – 15 000 руб.;
  • внереализационные расходы – 35 000 руб.;

Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль:

Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.).

Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. – 0 руб.).

Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).

Как рассчитать прибыль до налогообложения

Формулу расчета прибыли (убытка) до налогообложения по данным бухгалтерского учета вы найдете в отдельном материале.

Налог на прибыль: налогооблагаемая база, расходы, расчет

Целью существования коммерческой организации является получение прибыли.

С полученной прибыли по действующему законодательству организация должна уплатить налог.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Расчет налога на прибыль организации

Для расчета налога на прибыль организации существует стандартная формула:

  1. УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП;
  2. УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ, где

УД — условный доход;

УР — условный расход;

ПНО — постоянное налоговое обязательство;

ОНА — налоговый актив;

ОНО — отложенное налоговое обязательство;

ТНП — текущий налог на прибыль;

ТНУ — текущий налоговый убыток.

Подробный пример того, как рассчитать транспортный налог на автомобиль.

В статье (ссылка) о том, как рассчитать сумму налога на имущество.

Налогооблагаемые доходы

В соответствии с законом, налогом на прибыль облагаются следующие доходы организации:

  1. доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг. В данном случае не имеет значения, приобретенные это товары или товары собственного производства.
  2. внереализационные доходы, такие как:
    • прибыль от прошлых отчетных периодов, выявленная в текущем отчетном году;
    • положительные суммовые разницы;
    • положительные курсовые разницы;
    • безвозмездно полученное имущество;
    • пени и штрафы;
    • списанная кредиторская задолженность;
    • проценты по векселям и коммерческим кредитам;
    • проценты, полученные по займам;
    • дивиденды;
    • стоимость ценностей, выявленных при инвентаризациях или полученных после ликвидации основных средств и т.п.

Не облагаемые доходы

Перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль, приведен в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации и является конечным.

Не подлежат налогообложению:

  • предоплата, внесенная за товар, когда используется метод начисления;
  • полученные заемные средства;
  • стоимость имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал;
  • стоимость имущества или денежные средства, полученные организацией в связи с исполнением обязательств по договору посредничества, за исключением собственного вознаграждения посредника;
  • гранты и средства целевого финансирования;
  • стоимость предоставленных по договору безвозмездного пользования, неотделимых улучшений основных средств;
  • стоимость произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества.

Также, под налогообложение не попадает имущество, полученное безвозмездно:

  • от физического лица, при условии, что доля данного лица в уставном капитале организации составляет более 50 %;
  • от юридического лица, при условии, что его доля в уставном капитале получателя составляет более 50 %;
  • от другой организации при условии, что доля получателя в ее уставном капитале составляет более 50 %.

Расходы организаций, подлежащие вычету

  1. Расходы на оплату труда сотрудников. Данная группа включает:
    • заработную плату;
    • премии;
    • компенсации;
    • доплаты;
    • единовременные выплаты за выслугу лет;
    • расходы на оплату труда сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам;
    • страховые платежи, как по договорам обязательного, так и по договорам добровольного страхования;
    • расходы на оплату труда за периоды вынужденного временного простоя;
    • начисления при сокращениях штата или реорганизации фирмы;
    • средства, зарезервированные на предстоящую выплату вознаграждений за выслугу лет и оплату отпусков;
    • затраты сотрудников на выплату процентов по кредитам и займам на приобретение и строительство жилья и прочее.
  2. Материальные расходы
  3. Амортизация основных средств
  4. Прочие расходы, связанные с реализацией и производством. Такие как:
  • аренда;
  • услуги сторонних организаций;
  • реклама;
  • компенсации за пользование личным транспортом;
  • командировочные и представительские расходы;
  • обучение кадров;
  • страхование;
  • права на пользование программами и базами данных для компьютерной техники.
  • Внереализационные расходы, которые включают:
    • проценты по займам и кредитам;
    • проценты по ценным бумагам;
    • судебные издержки и арбитражные сборы;
    • штрафы, неустойки, пени за нарушенные условия договоров;
    • недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризациях, в случае отсутствия виновных лиц;
    • отрицательная курсовая разница;
    • расходы, понесенные в связи с формированием резерва по сомнительным долгам;
    • убытки прошлых лет, которые были выявлены в текущем налоговом периоде;
    • списанная дебиторская задолженность;
    • потери от форс-мажорных обстоятельств.
  • Расходы, не вычитаемые из налогооблагаемой базы

    Расходы, не подлежащие вычетам из налогооблагаемой базы, перечислены в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации.

    К таким расходам относятся:

    • взносы учредителей в уставный капитал;
    • налоги и платежи за превышение лимитов на выбросы в окружающую среду загрязняющих веществ;
    • пени и штрафы, перечисляемые государственный бюджет, а также государственные внебюджетные фонды;
    • выплаты и вознаграждения членам совета директоров;
    • отчисления в резерв на случай обесценивания вложений в ценные бумаги. Исключение составляют отчисления профессиональных участников рынка ценных бумаг;
    • убытки, понесенные в процессе обслуживания производства и хозяйства. В этот перечень входят объекты, как социально-культурной, так и жилищно-коммунальной сферы;
    • предоплата, внесенная за товар, в случае использования метода начисления;
    • имущество и средства, переданные по кредитам и договорам займа;
    • добровольные членские взносы в общественные организации;
    • стоимость имущества, переданного безвозмездно. Сюда же включают расходу на передачу такого имущества;
    • плата за нотариальное оформление, когда суммы такой платы превышают установленные тарифы;
    • суммы переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости в случае отрицательной разницы;
    • премии, выплаченные из целевых поступлений или средств специального назначения;
    • частичное или полное погашение кредитов, предоставленных работникам на жилье;
    • единовременные выплаты по уходу на пенсии, а также надбавки к пенсии;
    • оплата отпусков, не предусмотренных действующим законодательством, но предусмотренных коллективным договором;
    • путевки на отдых и лечение для сотрудников;
    • посещение культурных и спортивных мероприятий;
    • подписка на литературу, не используемую в производственных целях;
    • оплата проезда от дома до места работы и обратно, если такая оплата не предусмотрена положениями коллективного договора или технологическими особенностями производства;
    • льготное или бесплатное питание в случаях, когда оно не предусмотрено положениями коллективного договора или действующим законодательством;
    • оплата товаров личного потребления и аналогичные расходы, производимые в пользу работника.

    Рубрика о восстановлении документов — как восстановить пенсионное страховое свидетельство.

    Ознакомьтесь так же:  Банкротство физических лиц если ничего нет

    В новости (тут) о том, как восстановить потерянное водительское удостоверение.

    Размер налога на прибыль

    Налоговая ставка по налогу на прибыль для организаций по действующему законодательством составляет 20%. Из них в федеральный бюджет поступают 2%, а 18% отчисляются в региональный.

    Данная налоговая ставка действует для резидентов Российской Федерации.

    Для иностранных организаций, в случае, если они не имеют постоянного представительства в Российской Федерации, размер налога на прибыль составляется из 20 % со всех доходов и 10 % от использования или сдачи транспортных средств для международных перевозок.

    Пример порядка расчета

    Организация-производитель Х взяла в текущем отчетном периоде кредит 1 млн. рублей, при этом внесла первоначальный взнос 400 тысяч рублей.

    В первом квартале года организация получила выручку 1 770 тысяч рублей, в том числе НДС 270 тысяч рублей.

    Затраты на производство составили 560 тысяч рублей. Заработная плата персонала — 350 тысяч рублей.

    Страховые взносы с заработной платы — 91 тысяча рублей. Амортизация оборудования — 60 тысяч рублей.

    Проценты по кредиту, выданному другой фирме и учитываемые при налогообложении, за первый квартал составили 25 тысяч рублей. Также учитываем прошлогодний налоговый убыток, который составил 120 тысяч рублей.

    Итого расходов за первый квартал года: 767 700 рублей.

    Налогооблагаемая прибыль за первый квартал года: 612 300 рублей.

    1 770 000 (выручка) — 270 000 (НДС) — 767 700 (расходы) — 120 000 (налоговый убыток за прошлый год) = 612 300 рублей.

    Сумма налога на прибыль составит: 122 460 рублей.

    612 300 (прибыль) х 20% (налоговая ставка) = 122 460 рублей.

    сумма налога, поступающего в федеральный бюджет: 612 300 х 2% = 12 246 рублей.

    сумма налога, поступающего в региональный бюджет: 612 300 х 18 % = 110 214 рублей.

    Отчетные периоды

    Декларация по налогу на прибыль подается в конце года, а сам налог может оплачиваться как единовременно по окончании налогового периода, так и помесячно в течение года.

    Видео о том, как считать налог на ДОХОДы ИП и ООО

    Как рассчитывается налог на прибыль?

    Для начала нужно вычислить налогооблагаемую базу, которая рассчитывается как разница между общими доходами организации, выраженными в денежной или натуральной форме (ОД), и ее общими расходами (ОР). То есть налогооблагаемая база – это общая прибыль предприятия за вычетом расходов за отчетный период времени.

    Общий доход – это сумма доходов, полученных в результате основного и второстепенного видов деятельности данной организации. Проще говоря, это общая прибыль.

    Общий расход складывается из расходов на рекламу, оплату труда, амортизационных, производственных расходов, а также штрафов, задолженностей и пр.

    Также для расчета налога на прибыль необходимо знать налоговую ставку (НС) в процентах, которая с 2015 года составляе20%, за редким исключением (но не может быть ниже 12,5 %).

    Сумма, полученная в результате этих расчетов, и будет суммой налога, которую необходимо погасить.

    База и объект налогообложения

    Под объектом налогообложения понимается деятельность (реализация товаров и слуг), какое-либо имущество, прибыль, а также прочие обстоятельства, наличие которых обязывает налогоплательщиков платить налоги.

    Декларация и код периода

    Налоговая декларация при расчете налога на прибыль – это документ, заполняемый налогоплательщиком, в котором отражаются сведения об его основной деятельности, а именно:

    • доходы организации и ее расходы;
    • налоговые вычеты (возвраты) и льготы;
    • общая налоговая сумма;
    • сведения об объектах, подвергающихся налогообложению;
    • прочие данные, служащие основанием для исчисления налога.

    Налоговая декларация подается каждым налогоплательщиком на каждый налог отдельно. Для каждого налога законодательством установлены свои сроки сдачи декларации.

    При заполнении налоговой декларации в обязательном порядке надо указать код налогового периода. За период может браться один календарный месяц, квартал, год или другой отрезок времени.

    • коды 01-12 соответствуют двенадцати месяцам (01 – за январь и т.д.);
    • коды 21-24 – четырем кварталам;
    • код 51 обозначает первый квартал при ликвидации предприятия; 54 – второй квартал; 55 – третий; 56 – четвертый;
    • коды 71-82 соответствуют двенадцати месяцам и также указываются при ликвидации организации (71 – за январь, 72 – февраль и т.д.).

    Всего существует два метода расчета налога на прибыль:

    1. В основном применяется метод начисления. При ведении налогового учета данным методом все доходы (расходы) отражаются в тот отчетный период, когда они были произведены вне зависимости от фактической даты поступления денежных средств. То есть выручка признается на основании отгрузки и представления расчетных документов.
    2. В некоторых случаях разрешено применение кассового метода, согласно которому доходы и расходы признаются на основании фактического начисления денежных средств.

    Расходами называют документально подтвержденные затраты, которые являются обоснованными. Они подразделяются на два вида:

    1. Расходы, которые связаны с производством и реализацией товаров или услуг.
    2. Расходы, которые являются внереализационными.

    Расходы, как и доходы, могут признаваться двумя методами: кассовым или методом начисления. Для признания расходов и доходов должен применяться один и тот же метод.

    Расчетный счет налога на прибыль открывается банковским учреждением для юр лица и предназначается для хранения зачисляемых денежных средств (выручки). Также он может использоваться для проведения различных расчетных операций по просьбе его владельца.

    Комментарий эксперта-юриста

    • юрист;
    • автор юридической колонки газеты «Cyprus Expert»;
    • бакалавр Российского государственного института интеллектуальной собственности;
    • магистр Московской государственной юридической академии имени О.Е. Кутафина.

    Стаж юридической деятельности – 8 лет. Подробнее о наших экспертах вы можете узнать здесь.

    Одним из основных нормативно правовых актов помимо Налогового Кодекса является Закон РФ N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991

    По смыслу данного закона налоговыми плательщиками являются любые предприятия и организации за исключением предприятий, которые получают прибыль от продажи продукции, которая ими была произведена:

    • сельхоз продукция;
    • охотохозяйственная продукция;
    • сельхоз продукция, которая была ими переработана в иную продукцию.

    Теперь рассмотрим что является объектом налогообложения в частных предприятиях и организациях, где отсутствует интерес государства.

    1. При определении налогооблагаемой базы на прибыль от реализации основных фондов и иного имущества организации учитывается остаточная стоимость, т.е. разница между первоначальной и продажной ценой. Остаточная стоимость должна быть увеличена на индекс инфляции, которая ежегодно устанавливается нашим государством;
    2. Налогооблагаемая база для основных фондов, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, стоимость которых погашается путем начисления износа — остаточная стоимость этих фондов и имущества;

  • Если основные фонды и объекты незавершенного строительства, по которым предоставлялись льготы, были реализованы или безвозмездно переданы третьим лицам в течение 2 лет после приобретения/ сооружения, налогооблагаемая прибыль увеличивается в пределах сумм ранее предоставленных льгот на остаточную стоимость этих основных фондов и произведенных затрат по объектам незавершенного строительства.
  • Что бы определить прибыль, полученную от реализации ценных бумаг, фьючерсных или опционных контрактов берется разницу между ценой приобретения и ценой реализацией.
  • Убытки по ценным бумагам, которые не имеют рыночной котировки или не обращаются на специализированном рынке ценных бумаг, как правило относятся на уменьшение доходов от их реализации.
  • Акции и облигации, обращающиеся на рынке ценных бумаг, рыночная цена, а также предельная граница колебаний рыночной цены которых устанавливаются федеральным органом, который осуществляет регулирование рынка ценных бумаг, убытки от их реализации (выбытия) по цене не ниже установленной предельной границы колебаний рыночной цены могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации (выбытия) соответствующей категории ценных бумаг.
  • Данный Закон интересен тем, что он устанавливает определенные льготы на прибыль для малых предприятия, которые:

    • осуществляют производство и переработку сельхоз продукции;
    • производят: продовольственные товары, товары народного потребления, стройматериалы, мед.технику, лекарственные средства и изделия мед.назначения (особенно актуально для фармы);
    • занимаются строительством жилого, нежилого, социального и природоохранного фонда;
    • осуществляют ремонтно — строительные работы.

    Рассмотрим более подробно в таблице предоставляемые льготы:

    выручка от вышеуказанных работ должна быть выше 70% от общей суммы выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг).

    выручка от вышеуказанных работ должна быть выше 90% от общей суммы выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг).

    Малым предприятиям, которые были образованны после ликвидирования или реорганизации предприятий.

    Очень важно помнить, что если компания, которая воспользовалась предоставляемыми льготами, в течение 5 лет после гос.регистрации прекратит свою деятельность, то сумма налога на прибыль будет пересчитана в сторону увеличения за весь срок в течение которого были предоставлены льготы. Кроме того, сумма будет определяться ставкой рефинансирования ЦБ РФ.

    Местные органы власти вправе самостоятельно устанавливать доп.льготы по налогу в пределах сумм, которые установлены законом.