Ндфл на пособие при увольнении

Оглавление:

Начисляются ли НДФЛ и страховые взносы на выходное пособие при увольнении работника по соглашению сторон?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Согласно разъяснениям Минфина России и ФНС России (в отношении НДФЛ), Минтруда России и ФСС России (в отношении страховых взносов) выплаты (выходное пособие, компенсация), производимые при увольнении работников по соглашению сторон трудового договора, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в размере, не превышающем в целом трехкратный (шестикратный — для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) размер среднего месячного заработка, независимо от занимаемой должности.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ.

Так, в соответствии с абзацем 8 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключением являются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Согласно разъяснениям Минфина России выплаты, производимые в том числе при увольнении сотруднику организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.

Суммы выплат, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29453, от 30.04.2015 N 03-04-06/25289, от 03.03.2015 N 03-04-6/11084, от 19.06.2014 N 03-03-06/2/29308, от 25.10.2013 N 03-04-06/45121, от 09.04.2013 N 03-04-05/6-360).

При этом положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (письма Минфина России от 06.04.2016 N 03-04-05/19656, от 21.03.2016 N 03-04-06/15454, от 24.02.2016 N 03-04-06/10119, от 12.02.2016 N 03-04-06/7535, от 12.02.2016 N 03-04-06/7530, от 20.01.2016 N 03-04-05/1627, от 06.10.2015 N 03-04-06/56952, от 11.09.2015 N 03-04-06/52516, от 20.05.2015 N 03-04-06/28905, от 13.02.2015 N 03-04-06/6531, от 17.12.2014 N 03-04-06/65117, от 10.12.2014 N 03-04-05/63408, от 03.12.2014 N 03-04-05/61759, от 08.10.2014 N 03-04-06/50575).

Причем письмом ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/[email protected] вышеуказанная позиция, согласованная с Минфином России, доведена до территориальных налоговых органов (письма ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/[email protected], от 16.11.2012 N ЕД-3-3/[email protected], от 03.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected], от 02.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected]). Отметим, что на основании пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, в которых выражена позиция Минфина России, в целях обеспечения единообразного применения налоговыми органами законодательства РФ о налогах и сборах, на что отдельно обращает внимание налоговая служба (смотрите, например, письма ФНС России от 01.10.2015 N БС-4-11/[email protected], от 16.08.2013 N АС-18-11/904).

Таким образом, с учетом устойчивого мнения Минфина России о том, что выплаты (выходное пособие, компенсация) при увольнении работника по соглашению сторон трудового договора не подлежат обложению НДФЛ, полагаем, что в рассматриваемой ситуации организация может не начислять НДФЛ, если суммы таких выплат не превысят трехкратный размер среднего месячного заработка увольняемого работника. При этом в норме речь идет не о трех окладах, а о трехкратном размере среднего месячного заработка.

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательные пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, регулируются главой 34 НК РФ «Страховые взносы».

Правила исчисления и уплаты страховых взносов, установленные главой 34 НК РФ, не распространяются на порядок исчисления и уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот вид обязательного страхования по-прежнему регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Подпункт 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержит перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Для освобождения от обложения взносами в отношении компенсаций должны выполняться следующие условия:

1) выплаты должны быть установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления;

2) выплаты должны носить компенсационный характер;

3) выплаты должны производиться в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;

4) выплаты должны быть связаны с одним из указанных в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ оснований, в частности с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Аналогичную норму содержит пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Следовательно, выплаты в виде выходного пособия при увольнении работника не подлежат обложению страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, независимо от основания, по которому производится увольнение (п. 1 приложения к письму ФСС России от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250).

В письме Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082 отмечается, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с изменениями законодательства с 1 января 2017 года не изменяется. Поэтому, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.

Так, в письме Минтруда России от 11.03.2016 N 17-3/В-98 сообщено, что единовременное пособие при увольнении работникам, уходящим на пенсию, выплачиваемое в фиксированном размере либо в зависимости от стажа работы являющееся компенсационной выплатой, связанной с увольнением, освобождается от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы вышеуказанного пособия, превышающие, соответственно, трехкратный и шестикратный размеры среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении?

Выходное пособие облагается НДФЛ по льготной схеме. Это означает, что сумма выходного пособия подлежит обложению данным налогом не в полном объеме. В чем же особенности обложения НДФЛ выходного пособия?

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия

Выходные пособия облагаются НДФЛ в льготном режиме на том основании, что они считаются компенсационными выплатами, которые устанавливаются федеральными или региональными законодательными актами, решениями муниципалитетов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Под льготу не подпадают «увольнительные», которые работник получает за производственные результаты.

Суть льготы в том, что выходное пособие при увольнении НДФЛ облагается только в той части, которая, согласно абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, превышает 3-кратный размер среднемесячной зарплаты. А для районов Крайнего Севера необлагаемая планка поднята до 6-кратного размера среднемесячного заработка.

Законодательно установлены следующие основания для выдачи выходных пособий:

  • В соответствии с нормами чч. 1, 3 ст. 84 ТК РФ – прекращение трудового договора из-за нарушения правил его заключения, произошедшего не по вине работника, если продолжение работы невозможно вследствие этого нарушения.
  • В соответствии с нормами ч. 1 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора, произошедшее по причине ликвидации компании или сокращения штата сотрудников.
  • В соответствии с нормами абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора по причине призыва работников в ряды Вооруженных сил России.
  • В соответствии с нормами абз. 5 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора из-за отказа сотрудника вместе с нанимателем перевестись на работу в другую местность.
Ознакомьтесь так же:  Возьму деньги под залог дома у частного лица

Отметим, что данный список не имеет закрытого характера, поэтому коллективными и трудовыми договорами могут быть установлены другие основания для выдачи выходных пособий.

Отражать выходное пособие в 6-НДФЛ следует в том объеме, который превышает льготные рамки, поскольку именно с этой части взимается подоходный налог.

Как облагаются НДФЛ выплаты выходных пособий, не указанные в ТК РФ

В некоторых ситуациях у работодателя могут возникнуть затруднения в отнесении выплат к разряду компенсационных с точки зрения их обложения НДФЛ с применением льготы, например при выходе на пенсию или увольнении по соглашению сторон.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ льгота предоставляется по отношению к выплатам, установленным на законодательном уровне (федеральном, региональном, муниципальном).

В ч. 4 ст. 178 ТК РФ предусмотрено, что трудовым или коллективным договором могут быть установлены другие случаи выплаты выходных пособий, кроме предусмотренных в чч 1–3 ст. 178 ТК РФ, и повышенные размеры выходных пособий.

Следовательно, компенсации, выплачиваемые при выходе на пенсию или увольнении по соглашению сторон, можно расценивать как предоставленные согласно закону при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором (ч. 4 ст. 178 НК РФ).

ВАЖНО! В случае увольнения по соглашению сторон условие о выплате компенсации может быть предусмотрено отдельным соглашением, которое является неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

В п. 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что компенсации, выплачиваемые при увольнении, не облагаются НДФЛ, если они не превышают трехкратный среднемесячный заработок (шестикратный среднемесячный заработок для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются независимо от основания, по которому производится увольнение (см. письмо ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933).

Следовательно, при выполнении двух вышеуказанных условий компенсации, выплачиваемые при увольнении, в том числе по соглашению сторон или при выходе на пенсию, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-04-06/8420, от 28.02.2017 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933, определение Верховного суда РФ от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781).

Если компенсационная выплата больше трехкратного среднемесячного заработка (шестикратного среднемесячного заработка для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), то с суммы превышения НДФЛ удерживается (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-04-06/8420, от 28.02.2017 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933). Налог нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой

Такие выплаты могут осуществляться в виде суммы, заранее оговоренной в трудовом соглашении. Облагается выходное пособие фиксированной суммой НДФЛ по правилам, которые описаны в предыдущих разделах статьи, то есть с превышения над льготными рамками. А вот о внесении таких сумм в состав затрат следует сказать отдельно.

Пунктом 9 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами и выплачиваемые при прекращении трудового договора, относятся к расходам на оплату труда. Но это не значит, что в расходах можно учесть любые суммы выходного пособия, предусмотренные в трудовом договоре (п. 14 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016).

В случае если выплата выходного пособия значительна по размеру и не сопоставима с обычным размером выходного пособия (3- или 6-кратным средним заработком), длительностью трудового стажа и трудовым вкладом, внесенным работником, работодателю придется обосновать природу и экономическую оправданность произведенной выплаты. Если повышенный размер пособия не будет обоснован, то налоговые органы имеют право расценить его как личное обеспечение работника, которое предоставлено на период после его увольнения, и исключить его из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (определения Верховного суда РФ от 20.02.2018 № 305-КГ17-15790 по делу № А40-171348/2016, от 27.03.2017 № 305-КГ16-18369 по делу № А40-213762/2014, от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939 по делу № А40-94960/2015).

НДФЛ с выходного пособия удерживается только в тех случаях, когда сумма выплат превысит установленный необлагаемый барьер или они не предусмотрены решениями законодательных органов и трудовыми (коллективными договорами). Превышающие этот предел суммы налогоплательщику следует внести в расчет 6-НДФЛ.

Облагается ли выходное пособие НДФЛ

Что необходимо выплатить работнику при увольнении

Расторжение трудового договора с сотрудником оформляется приказом. В приказе указываются дата и причина окончания работы. На его основании в трудовой книжке должна быть сделана запись об окончании работы в данной организации.

В последний рабочий день компания должна выплатить сотруднику независимо от причины увольнения:

  • зарплату по последний день работы;
  • компенсацию за отпуска, которые не были отгуляны.

В случае сокращения, уходу с работы по состоянию здоровья и иных случаях, поименованных в статье 178 ТК РФ , выплачивается также выходное пособие. Данное начисление при расторжении трудового договора также может быть предусмотрено трудовым договором, например, при окончании работы по соглашению сторон.

При сокращении сотрудника ему на время трудоустройства может быть выплачен средний заработок:

  • за второй месяц при предъявлении трудовой книжки, подтверждающей отсутствие трудоустройства;
  • за третий месяц исключительно при предъявлении решения службы занятости о праве бывшего сотрудника на его получение.

Для определения суммы, которую следует выплатить сотруднику, важно знать компенсацию за отпуск, сохраняемый заработок на время трудоустройства и выходное пособие при увольнении облагается НДФЛ или нет.

Расчет выходного пособия

Начисляемая сумма определяется исходя из средней дневной зарплаты, рассчитанной в соответствии с правилами Положения, утвержденного Постановлением № 922 от 24.12.2007. Для расчета среднего размера зарплаты за один день необходимо определить базу для расчета, исходя из сведений о заработке за последние 12 месяцев до дня окончания работы. В расчет включаются все начисления за выполнение трудовых обязанностей за отработанные дни и не включаются:

  • начисления, которые не относятся к оплате за выполнение трудовых обязанностей (материальная помощь, премия к празднику);
  • оплата дней отсутствия на работе (отпускные, оплата больничных листов, средний заработок за дни командировки).

Также для расчета необходимо за последние 12 месяцев работы определить количество дней, которые работник отработал.

Средняя зарплата за один день определяется по формуле:

Компенсационная выплата, предусмотренная статьей 178 ТК РФ , выплачивается за месяц, который начинается в первый день после увольнения, и определяется по формуле:

Для определения количества рабочих дней используют график работы, установленный в организации.

НДФЛ с выходного пособия при увольнении

Суммы оплаты труда, а также компенсация за неотгулянный отпуск облагаются НДФЛ в полном объеме. При этом не важно, какова была причина окончания работы сотрудника в данной организации.

Выходное пособие, выплачиваемое работодателем увольняемому, поименовано в статье 217 НК РФ как необлагаемая НДФЛ выплата. При этом сумма этой компенсационной выплаты и начислений, сохраняемых на время поиска новой работы, не должна быть выше трехкратной зарплаты за месяц (шестикратного размера для тех сотрудников, которые увольняются из компаний, расположенных в местностях Крайнего Севера). Если сумма выплат превысит этот размер, то в сумме превышения выходное пособие облагается НДФЛ. Его необходимо исчислить и уплатить в бюджет.

Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты окончательного расчета (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Выходное пособие в справке 2-НДФЛ

В последний рабочий день сотрудника ему необходимо выдать две справки о доходах:

  • справку о заработке для расчета оплат по листам нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком;
  • справку 2-НДФЛ за текущий год.

Выходное пособие при увольнении не облагается НДФЛ

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Выходное пособие при увольнении: НДФЛ

Выходное пособие при увольнении НДФЛ

Похожие публикации

Трудовым законодательством предусмотрены случаи компенсационных выплат. Когда выплачивается и облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении, расскажет наша статья.

В каких ситуациях выплачивают выходные пособия

Прежде чем выяснить вопросы налогообложения доходов персонала, разберемся, какие выплаты подпадают под обозначение выходного пособия. Причиной для начисления этой выплаты является прерывание трудового договора:

  • случившееся по инициативе работодателя, но не допускающее работу сотрудника в дальнейшем. Например, договор с ним был подписан вразрез с существующим законодательством, т.е. занимать должность работник не может в силу отсутствия квалификации, образования, по медицинским показаниям или решению суда;
  • как следствие ликвидации фирмы или сокращения штата персонала;
  • из-за призыва в ряды ВС;
  • по причине несогласия сотрудника на перевод в другую местность для дальнейшей работы.

Мы перечислили установленные трудовым законодательством случаи увольнения, когда должно выплачиваться выходное пособие. Список этот не закрыт, поэтому колдоговорами или отраслевыми соглашениями он может быть расширен и дополнен другими, весомыми с точки зрения руководства компании, основаниями для выплаты этой компенсации.

Когда выходное пособие облагается НДФЛ

Пособие включает рассчитываемую в объеме среднемесячного заработка сумму компенсации и сохраненный за сотрудником двухмесячный средний заработок, выплачиваемый ему на время поиска работы.

Ознакомьтесь так же:  Свадебный договор 18 века

Поскольку компенсационный статус перечисленных выше пособий установлен законодательно, то и НДФЛ удерживается с них на льготных условиях. Т.е. налогообложению подлежит не вся сумма выходного пособия, а лишь ее часть, которая превышает тройной среднемесячный заработок. Для работников предприятий Крайнего Севера необлагаемый размер пособия увеличен до 6-кратного заработка. Обратите внимание: не оклада, а именно среднемесячного заработка, т.е. расчетной суммы, включающей премиальные и другие выплаты.

Итак, выходное пособие облагается НДФЛ в части, превышающей сумму трех среднемесячных заработков. Эта законодательная норма касается всех штатных сотрудников, невзирая на занимаемые должности.

  1. Сотруднику при ликвидации фирмы произвели расчет выходного пособия в сумме 120 000 руб. Его средний заработок составил 35 000 руб., т. е. трехкратный размер равен

105 000 руб. (35 000 х 3).

Следовательно, с разницы 15 000 руб. (120 000 – 105 000) НДФЛ должен быть удержан, а в ф-ме 6-НДФЛ сумма 15 000 руб. должна быть указана в качестве дохода.

  • Допустим, что средняя зарплата составляет 42 000 руб., т. е. тройной размер будет составлять 126 000 руб. В этом случае нет необходимости удерживать НДФЛ и показывать эту сумму в декларации.
  • НДФЛ с компенсаций, установленных локальными актами компании

    Трудовым законодательством не предусмотрены обстоятельства прекращения трудовых отношений, к примеру, по причине выхода на заслуженный отдых, обоюдному согласию сторон и др., но компании зачастую выплачивают работникам выходное пособие в таких случаях, а потому работодателю трудно определиться в вопросе, облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ. В частности речь идет о тех выплатах, которые предусмотрены локальным актом, но не фигурируют в ТК РФ. Отметим, что многие компании практикуют установление фиксированной суммы выходного пособия, добавляют в перечень компенсаций пособия, связанные со спецификой производства.

    Между тем, в ст. 217 НК РФ, где представлен перечень выплат, не облагаемых НДФЛ, отсутствует какое-либо расширенное толкование условий применения льготы. Поэтому работодателю не возбраняется включать в Отраслевые соглашения дополнительные компенсации в качестве выходных пособий, но во избежание проблем с ИФНС облагать их налогом необходимо.

    Облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении? Как получить возврат НДФЛ?

    Я уволился по соглашению сторон и мне была выплачена денежная компенсация, с которой был, полагаю, по ошибке взят НДФЛ. Бухгалтер утверждает, что всё сделала правильно:

    а) на какую статью НК сослаться в разговоре с бухгалтером?

    б) к кому обращаться за возвратом НДФЛ — в налоговую или всё-таки к моему бывшему работодателю?

    Ответы юристов (12)

    Уточните, пожалуйста, что это за компенсация?

    Перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения, установлен статьей 217 Налогового кодекса РФ.

    Уточнение клиента

    Речь о денежной компенсации. В соглашении о расторжении так и указано:

    работодатель обязуется дополнительно к расчёту при увольнении выплатить Работнику денежную компенсацию в размере X рублей в связи с расторжением трудового договора по соглашению Сторон.

    11 Мая 2017, 11:18

    Есть вопрос к юристу?

    Я уволился по соглашению сторон и мне была выплачена денежная компенсация, с которой был, полагаю, по ошибке взят НДФЛ. Бухгалтер утверждает, что всё сделала правильно:

    Вам нужно точно знать из чего именно состоит ваша компенсация. Например, компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ.

    а) на какую статью НК сослаться в разговоре с бухгалтером? Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
    Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
    3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
    увольнением работников, за исключением:
    компенсации за неиспользованный отпуск;

    суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
    б) к кому обращаться за возвратом НДФЛ — в налоговую или всё-таки к моему бывшему работодателю?

    Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
    1. Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.

    Уточнение клиента

    Речь о денежной компенсации. В соглашении о расторжении так и указано:

    работодатель обязуется дополнительно к расчёту при увольнении выплатить Работнику денежную компенсацию в размере X рублей в связи с расторжением трудового договора по соглашению Сторон.

    11 Мая 2017, 11:19

    Добрый день, Александр.

    Вы можете ссылаться на разъяснения Минфина, который указал, что с данных выплат НДФЛ не выплачивается, если сумма не превышает трехмесячный средний заработок:

    Письмо Минфина России (Министерство финансов РФ) от 12 февраля 2016 г. №03-04-06/7535
    16 февраля 2016
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотруднику организации при увольнении, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
    Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
    Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, к которым относится, в том числе, выходное пособие и суммы среднего месячного заработка, выплачиваемые в соответствии со статьей 178 Трудового кодекса Российской Федерации, а также дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, выплачиваемая в соответствии со статьей 180 Трудового кодекса Российской Федерации, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
    Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

    Для целей применения данной нормы необходимо суммировать все выплаты, производимые работнику при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
    Заместитель директора Департамента
    Р.А. Саакян

    С Уважением,
    Васильев Дмитрий.

    Уточнение клиента

    11 Мая 2017, 11:19

    Здравствуйте. Согласно ст. 217 налогового кодекса РФ выходное пособие при увольнении не облагается НДФЛ в части, не превышающей не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения указанной величины облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

    Данная позиция подтверждается Минфином России.

    Данные положения применяются в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности, а также основания, по которому производится увольнение (письма Минфина РФ от 17 октября 2013 г. N 03-04-06/43505, от 09.10.2013 N 03-04-06/42001, от 09.10.2013 N 03-04-06/42221, от 15 апреля 2013 г. N 03-04-06/12483, от 15 ноября 2012 г. N 03-04-06/1-322, от 14 ноября 2012 г. N 03-04-05/1-1285, от 31.07.2012 N 03-04-05/1-901, от 09.06.2012 N 03-04-06/1-166, от 26.03.2012 N 03-04-05/6-368, от 21.02.2012 N 03-04-05/6-199, от 13.02.2012 N 03-04-06/6-34, смотрите также апелляционное определение Московского городского суда от 28.11.2013 N 11-38578/13, письмо ФНС России от 16.11.2012 N ЕД-3-3/[email protected], от 03.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected], от 02.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected]).

    Уточните, компенсация была более трехкратный (шестикратный) размера среднего месячного заработка?

    Если более. то верно, облагается.

    Статья 217 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
    Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
    3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
    увольнением работников, за исключением:
    компенсации за неиспользованный отпуск;
    суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

    Уточнение клиента

    Компенсация менее трехмесячного заработка.

    11 Мая 2017, 11:20

    Письмо Минфина РФ от 25 октября 2013 г. N 03-04-06/45113
    Вопрос: В течение 2012 и 2013 гг. организация и работники подписали дополнительные соглашения о расторжении трудового договора по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ)По условиям соглашений организация оплатила работникам отработанный период, а также произвела дополнительную выплату в размере четырех среднемесячных заработков.
    С дополнительной выплаты удержан НДФЛ и перечислен в бюджет. По мнению организации, дополнительные выплаты, предусмотренные соглашением, не являются выходным пособием и не освобождаются от НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ. Работники не согласились с удержанием НДФЛ с сумм дополнительных выплат и подали заявления о возврате излишне удержанных сумм налога.
    Освобождается ли от налогообложения НДФЛ данная выплата?
    01.11.2013

    Ознакомьтесь так же:  Как оформить стенку в саду

    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО
    от 25 октября 2013 г. N 03-04-06/45113

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических выплат, производимых при увольнении сотрудникам организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, и сообщает следующее.
    Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
    Таким образом, выплаты, производимые в том числе при увольнении сотрудникам организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

    Заместитель директора
    Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики

    С Уважением, Олег Рябинин.

    НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

    увольнением работников, за исключением:

    Если это компенсации за неиспользованный отпуск, то она не облагается налогом.

    суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

    возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
    исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

    При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

    Следовательно, взыскивать НДФЛ не имели право, об этом прямо говорит налоговый кодекс и письма Минфина.

    В связи с чем, рекомендую обратиться с жалобой в трудовую инспекцию. Будет проведена проверка и приняты меры.

    Александр, на основании ст. 213 Налогового кодекса РФ Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

    То есть, даже если вы уволены, подайте заявление вашему бывшему работодателю о возврате излишне удержанного НДФЛ. В заявлении сошлитесь на ст. 217 НК РФ.

    Тогда эта сумма не облагается только в пределах 3х месячного среднего заработка. Все что выше — облагается НДФЛ 13%. Средний заработок исчисляется по Постановлению Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (ред. от 10.12.2016) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

    Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении

    Немалое количество предприятий для сокращения собственных расходов уменьшает численный состав штата. В данной статье речь пойдет о выплатах, которые положены увольняемому сотруднику по ТК РФ, и о том, облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении.

    Что и кому положено при увольнении

    Ст. 127 и ст. 178 ТК РФ предусматривают определенные денежные перечисления работнику, с которым предприятие прекращает сотрудничать:

    • Заработная плата за последний месяц.
    • Денежное компенсирование целого или неиспользованной части отпуска.
    • Денежное компенсирование, связанное с преждевременным расторжением договора.
    • Выходное пособие, положенное при сокращении.
    • Среднемесячный доход на время поиска нового места работы.

    Первые 2 пункта обязательны для исполнения при любых формах расторжения договора. Все остальные выплаты определяются при сокращении штата.

    Выходное пособие, равное среднемесячной заработной плате, полагается любым категориям сотрудников, которые попали под сокращение. Эта денежная компенсация должна быть выплачена, даже если сокращаемый сотрудник уже нашел себе новое место работы. При ликвидации предприятия всем сотрудникам будет выплачено пособие, даже тем, кто находится в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком.

    Большая часть сокращенцев находит новое место работы за 2 месяца после расторжения договора. При таком развитии событий уволенный сотрудник не может претендовать на выплату средней зарплаты за второй месяц. Если же трудоустроиться не получилось, то при обращении к бывшему работодателю уволенный работник получит выплату. В некоторых ситуациях возможно получить денежную компенсацию и за третий месяц, но для этого необходимо соответствовать следующим критериям:

    • Встать на учет в центр занятости не позднее двух недель со дня расторжения договора.
    • Не трудоустроиться за 3 месяца.
    • Получить положительное решение службы занятости по поводу сохранения среднемесячной зарплаты на третий месяц за уволенным рабочим.

    Извещение и порядок выплат

    Руководство компании за 2 месяца до сокращения должно поставить в известность работника о таком решении. Это позволяет сокращаемым сотрудникам заранее найти новое место работы. Если таковое найдено и руководитель не имеет возражений, то увольняемый может расторгнуть договор раньше.

    Если происходит досрочное увольнение, то работнику выплачивается еще одна денежная сумма. Ее расчет происходит следующим образом: среднюю заработную плату за день выплачивают со дня, следующего за увольнением, до истечения 2-х месяцев. Ниже приведен пример.

    6 сентября работника известили о сокращении, которое произойдет 10 ноября. Но сотрудник расторг договор раньше: 30 сентября. Следовательно, выплата будет считаться с 1 октября до 10 ноября включительно.

    Ряд предприятий, чтобы избежать различных выплат работникам, просят последних писать заявление с просьбой уволить по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ). Этот вид расторжения трудового договора никаких выплат, кроме обязательных, не предусматривает. В данном случае необходимо прописать в соглашении, какие выплаты и в какую сумму работодатель должен будет компенсировать сотруднику. Если это не указать – работник ничего не получит.

    Несколько иначе рассчитываются с работниками, которые трудятся сезонно. При сокращении сезонники могут получить пособие, размер которого равен заработку за 2 недели. Сотрудники, которые работают по договору не больше 2-х месяцев, выходное пособие вообще не получают.

    В последний день работы увольняемому сотруднику обязаны перечислить пособие, заработок за последний отработанный месяц, компенсацию за неиспользованный отпуск, а при досрочном увольнении – положенную компенсацию.

    Выплаты уволенных сотрудников, кроме обязательных, руководство может отнести к расходам, связанным с оплатой труда, что отражается в ст. 255 и ст. 346.16 НК РФ. Такой маневр могут совершать предприятия, которые используют как общий режим налогообложения, так и УСН «доходы минус расходы».

    Что облагается НДФЛ

    Выплаты, за исключением обязательных, страховыми взносами и НДФЛ не облагаются, если они не превышают среднемесячную заработную плату в 3 раза. Если получается превышение 3-кратного среднего заработка за месяц, то происходит обложение НДФЛ и страховыми взносами. Это зафиксировано в ст. 217 НК РФ, Законе № 125-ФЗ.

    Для работников, которые трудятся на Крайнем Севере, льготой считается больший размер выплат. Выходное пособие облагается НДФЛ, если сумма пособия получается больше 6-месячного среднемесячной заработной платы. Это отражено в ст. 422 НК РФ с внесенными правками в 2016 году. Сама статья вступила в силу с 1 января 2017 года.

    Расчет всех выплат, связанных с сокращением, происходит на основе среднего дневного заработка за расчетный период. Для этого суммируются все составляющие дохода за расчетный период: заработная плата, премиальные и прочие надбавки. При этом не учитываются следующие суммы:

    • За листы временной нетрудоспособности.
    • Отпускные.
    • В связи с временной нетрудоспособностью по беременности и родам.

    За расчетный период принимается полные 12 месяцев, которые идут перед увольнением сотрудника по сокращению.

    Другими словами, вычисляется средний заработок за день следующим образом: сумма, полученная за расчетный период, делится на количество дней этого периода. Получив искомое значение, предприятие рассчитывает все остальные выплаты, которые зависят от среднедневного заработка.