Прогрессивный налог регрессивный налог

Прогрессивный налог регрессивный налог

Федеральный личный подоходный налог — прогрессивный налог. Значит, люди с более высокими [c.97]

Ключевой вопрос. Предположим, что в Фиска-вилле не облагаются налогом первые 10 тыс. дол. дохода, доходы в интервале 10 тыс. — 20 тыс. дол. облагаются по ставке 20%, а в интервале 20 тыс. -30 тыс. — по ставке 30%. Доходы свыше 30 тыс. доя. облагаются налогом по ставке 40%. Если ваш доход составляет 50 тыс. дол., какую сумму налога вы уплатите Определите предельные и средние налоговые ставки. Является ли этот налог прогрессивным [c.103]

Характер налога — прогрессивный, регрессивный или пропорциональный — трудно определить, потому что налоги не всегда поступают из тех источ- [c.689]

Допустимость 1. Налоговое законодательство 2. Торговое законодательство 7 Закона о подоходном налоге. Особые правила определения описаний для зданий. Условие осуществление строительства самим налогоплательщиком или приобретение зданий в год окончания строительства В Законе о подоходном налоге прогрессивная амортизация не упоминается. Ее применение возможно только в том случае, если процесс амортизации соответствует производительности (выработке) объекта 7 Закона о подоходном налоге. Допускается только для движимых изнашиваемых объектов основных фондов. Условие 1. Метод должен быть экономически обоснован 2. Объем выработки может быть установлен [c.143]

Рабочие и служащие в большинстве зарубежных социалистич. стран уплачивают налог с заработной платы или подоходный Н. Ставки Н. строятся по прогрессивной шкале (от 3 до 15%). Необлагаемый минимум составляет в Болгарии 50 левов в месяц, в ГДР — 175 марок, в Польше — 1000 злотых, в Румынии — 500 леев и т. д. На аналогичных основах, как правило, облагаются и кооперированные кустари. Крестьянские х-ва, как входящие в кооперативы, так и единоличные, уплачивают с.-х. налог, причем в большинстве стран облагаемый доход исчисляется по средним нормам доходности в Венгрии и ГДР для этой цели используется прежняя кадастровая система. Ставки налога прогрессивные и дифференцируются, как правило, в зависимости от величины дохода. Низшая ставка колеблется в пределах 2—10%, максимальная ставка достигает 40—46%. В Венгрии наиболее сильно ставки дифференцируются в зависимости от количества земли в х-ве. Члены с.-х. кооперативов платят Н. только с доходов от приусадебных участков и по пониженным ставкам, а в Чехословакии и МНР они вовсе не облагаются. Поземельный Н. в Венгрии и сельскохозяйственный в КНДР и ДРВ взимаются натурой. [c.80]

Для подоходного налога установлен необлагаемый минимум в 3 тыс. марок налог — прогрессивный, ставки — от 9,5 до 44%. Налогом с имущества облагается имущество стоимостью св. 1 тыс. марок. Обложение по обороту охватывает все товары и услуги ставки составляют 10%, 13 и 20% в зависимости от характера товара. [c.546]

Налог прогрессивный — см. Прогрессивный налог. [c.113]

НАЛОГИ ПРОГРЕССИВНЫЕ — см. ПРОГРЕССИВНЫЕ НАЛОГИ [c.423]

НАЛОГИ ПРОГРЕССИВНЫЕ — налоги, ставка которых увеличивается ступенчатым образом при росте величины облагаемого дохода. [c.237]

Ставки налога прогрессивные, построены по сложной прогрессии их размер зависит от рыночной стоимости имущества, а иногда и степени родства наследодателя и наследника. В Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии ставки налога с дарений колебались от 5 до 30%, ставки налога с наследств — от 30 до 60%. В ФРГ ставки налога с наследств и дарений устанавливаются с учетом степени родства (четыре налоговых класса) и величины имущества. Несмотря на относительно высокие ставки налога, поступления от него невелики (до 2% общей суммы налоговых доходов), так как во всех странах действуют высокий необлагаемый минимум и многочисленные налоговые скидки. Кроме того, стоимость переходящего по наследству имущества может занижаться с использованием как легальных, так и нелегальных методов. [c.244]

Различают твердые ставки, устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу (объект) обложения независимо от размеров доходов (обычно применяются при обложении реальными налогами земельных участков, домов и т.д.) пропорциональные, действующие в одинаковом проценте к объекту налогообложения без учета его величины (пропорциональное обложение используется в системах косвенных налогов) прогрессивные, возрастающие по мере роста облагаемого дохода (прогрессивное обложение характерно для систем налогов на доходы физических лиц) регрессивные ставки, уменьшающиеся с увеличением объекта обложения (регрессивное (дегрессивное) обложение). [c.275]

НАЛОГ ПРОГРЕССИВНЫЙ — налог, величина ставки которого растет с увеличением налогооблагаемой суммы. [c.400]

С сокращением налоговой базы налоговые ставки, нужные для требуемого налогового поступления, должны быть выше, особенно если налоги прогрессивные. Таким образом, основной целью налоговой реформы были расширение налоговой базы и снижение налоговых ставок. В первых предложениях Министерства финансов содержался ряд положений по расширению налоговой базы, но большинство из важных положений было снято ко времени, когда конгресс утверждал закон. [c.574]

VI. Сравнительный анализ различных схем налогообложения. 12 часов (6+6). Влияние на равновесную цену и распределение убытков от налогов в частном и общем равновесии. Понятие «чистых потерь», сравнение различных схем обложения. Перераспределительная роль налогов прогрессивные или линейные схемы. Влияние налогов на предложение труда, инвестиций, Налогообложение при риске. [c.144]

Анализ поступлений налога по различным доходным группам показывает, что степень уклонения от уплаты налога возрастает с ростом доходов. Одним из возможных путей развития налоговой реформы в области подоходного налогообложения может быть введение единой ставки подоходного налога. Прогрессивность подоходного налогообложения может быть увеличена путем установления более высоких ставок акцизов на дорогостоящие предметы потребления (автомобили, алкогольные напитки, драгоценности, высокооктановый бензин и т.д.). Однако огромная часть доходов (превращаемых в личное потребление) либо вообще не показывается компаниями как личный доход наемных работников, либо состоит из расходов, которые в мировой бухгалтерской практике было бы невозможно спрятать в производственных издержках огромные представительские расходы, строительство частного (субсидированного предприятиями) жилья и т.п. [c.70]

Величина налога на единицу обложения. Различают квоты, т.е. ставки, выраженные в определенных долях объектов обложения, твердые ставки, т.е. устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу объекта обложения. Процентные ставки могут устанавливаться в виде специальных шкал. Различают пропорциональные ставки — действующие в едином проценте к объекту налогообложения, и прогрессивные (регрессивные)—увеличивающиеся (уменьшающиеся) с ростом объекта обложения. [c.364]

Специалисты, занимающиеся антитрестовским законодательством, признают, что некоторые барьеры связаны с экономическими преимуществами, которыми обладают крупные предприятия, но другие можно было бы попытаться устранить с помощью существующих и новых законов. Например, ряд критиков предлагают ввести прогрессивный налог на рекламные расходы, чтобы ослабить роль издержек сбыта как одного из основных барьеров, мешающих выходу на рынок. [c.671]

Поскольку эффективные распределения не обязательно справедливые, общество должно в какой-то степени полагаться на государство, перераспределяющее доходы или блага между гражданами по мотивам социальной справедливости. Это достигается с помощью налоговой системы, например с помощью прогрессивного подоходного налога доход перераспределяется в пользу бедных. Государство может также обеспечить предоставление ряда общественных услуг, таких, как медицинская помощь бедным, или создавать фонды помощи, реализуя их через такие программы, как Талоны на питание . [c.436]

Для некоторых людей инфляция оказывается даже выгодной. В первую очередь, для тех, кто может легко увеличить свой доход путем ускоренного повышения цен и заработной платы. Во-вторых, для заемщиков в случае, если процент по кредиту меньше темпов инфляции, брать деньги в кредит выгодно, так как в момент возврата они будут стоить меньше, чем в момент кредитования. Наконец, в определенном смысле инфляция может оказываться практически выгодной правительству. Это происходит потому, что налогоплательщики, подгоняемые инфляцией, будут стремиться увеличить свои доходы, но при этом все большую их часть отдавать в виде налогов (при прогрессивно растущих ставках налогообложения в зависимости от размеров доходов). [c.13]

Цель этих и аналогичных маневров с ценообразованием заключается в том, чтобы привлечь покупателей с ограниченным бюджетом, сохранив относительно высокие цены для тех, кто не настолько озабочен ценой. В результате цены устанавливаются в зависимости от того, сколько готов заплатить конкретный покупатель. Этот тезис может звучать несколько радикально, но на самом деле он так же стар, как прогрессивный налог. По этой схеме оплачивается, например, обучение в колледже, где скидка называется финансовой помощью, размер которой зависит от доходов и имущественного положения семьи. [c.93]

Система налогов в условиях регулирующей финансовой политики кардинально изменяется. Главным механизмом регулирования становится подоходный налог, использующий прогрессивные ставки. Этот налог обеспечивает изъятие у экономических субъектов доходов, используемых в виде сбережений, что позволяет обеспечить сбалансированность бюджета государства при высоком уровне расходов. Большое внимание в финансовом механизме уделяется системе государственного кредита, на основе которого проводится политика дефицитного финансирования. Государство активно развивает применение долгосрочных и [c.84]

Финансовый механизм в этих условиях исходит из необходимости сокращения объема перераспределения национального дохода через финансовую систему, снижения бюджетного дефицита, стимулирования роста сбережений как источника производственного инвестирования. Важная роль отводится налогам. Ставится задача их сокращения и уменьшения степени прогрессивности обложения. [c.85]

При прогрессивном подоходном налоге с ростом дохода его доля, изымаемая в госбюджет в форме налога, увеличивается. Такое положение обеспечивается путем разбиения суммы дохода на несколько частей, к каждой из которой применяется своя ставка налога, называемая предельной. [c.103]

Прибыльность. (Например, распределение заработной платы руководства корпорации на основе прибыльности подразделений. Предполагается, что прибыльное подразделение имеет большую платежеспособность к покрытию абсорбированных корпоративных затрат. Этот критерий используется для снижения прогрессивного налога на доходы.) [c.275]

Важнейшими видами обложения в городе были промысловый и подоходно-поимущественный налоги. Промысловый налог состоял из двух независимых частей патентного и уравнительного сборов. Цена патента определялась местоположением торговых и промышленных предприятий, емкости рынков, на которых они хозяйствовали (наивысшие ставки были в Москве, Ленинграде, Харькове, Киеве, Одессе, Ростове-на-Дону, составлявших 1-й пояс из 5 в то время существовавших) а также разрядом (размером капитала) выделялось 12 разрядов промышленных предприятий, 5 разрядов торговых организаций. Уравнительный сбор представлял собой налог, уплачивавшийся с суммы хозяйственного оборота (фактически — налог с оборота). Подоходно-поимущественный налог также состоял из двух частей—подоходного и поимущественного. При этом поимущественное обложение прогрессивно возрастало по мере роста масштаба. [c.103]

Согласно марксистской социологической доктрине, предпочтение должно быть отдано прогрессивному подоходному и поимущественному налогообложению, т. е. ущемлять следует богатых. Косвенные налоги, как регрессивные, ухудшающие положение малообеспеченных, Маркс назвал прогрессивными навыворот . Между тем действующая налоговая система РФ сформирована вопреки Марксу. Как следует из табл. 4.2, удельный вес косвенных налогов в федеральном бюджете 2000 г. (НДС, акцизы, таможенные пошлины) составляли 69,2%. [c.136]

В-четвертых, согласно теории налогообложения Смита, пропорциональное обложение в известном смысле несправедливо (10%-ная налоговая ставка для бедных налогоплательщиков будет несопоставимо тяжелее, нежели такая же ставка для богатых). Не случайно реализованная в Налоговом кодексе РФ идея единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13% подвергается обоснованной критике. Практически во всех странах мира налоги являются либо прогрессивными (тяжесть обложения растет для более крупных доходов и состояний за счет увеличения ставки), либо регрессивными. Кроме того, вводится определенная дифференциация, в частности путем установления не облагаемого налогом минимума доходов, выведения из налогооблагаемой базы некоторых видов имущества, например имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, и др. [c.137]

В-пятых, чрезмерные прогрессивные налоги сковывают процессы накопления капитала подрывают хозяйственную и трудовую мотивацию провоцируют уклонение от налогов в условиях открытой экономики, вызывают утечку капитала за границу. Иными словами, можно сформулировать следующий базовый принцип налоговой политики налог должен сохранять накопленный капитал, оставлять источники для накопления, сохранять стимулы для совершенствования производства. [c.137]

Система ставок по подоходному налогу менялась многократно. Пересматривались пороги налогообложения, количество ставок, принадлежность подоходного налога к уровню бюджета. Вместе с тем постоянной оставалась прогрессивная шкала налогообложения и минимальная ставка, установленная в размере 12%. [c.142]

При этом для конкретного налогоплательщика количество уплачиваемых налогов несравненно меньше, чем это предусмотрено в Кодексе, поскольку в их числе достаточно много специфических налогов, уплата которых возложена на ограниченное число предприятий. К таким налогам относятся, в частности, акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья, налог на пользование недрами», лесной налог и ряд других, не говоря уже о налогах, уплачиваемых физическими лицами. Установленный в Кодексе перечень налогов содержит и альтернативные виды налогов. В частности, добывающие предприятия получают возможность вместо акцизов на природный газ и нефть уплачивать по новым скважинам налог на дополнительные доходы от добычи углеводородов, который возникает при достижении определенного уровня окупаемости затрат в добычу нефти и газа и прогрессивно возрастает по мере увеличения добычи. [c.11]

Серьезные изменения внесены Кодексом в существовавший режим подоходного налогообложения физических лиц. В целях ослабления налоговой нагрузки на заработную плату вместо действовавшей прогрессивной шкалы ставок налога начиная с 2001 г. введена единая ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов. [c.19]

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. [c.94]

Достаточно сказать, что в доходах государственного бюджета страны, включавшего в себя бюджеты всех уровней власти, поступления подоходного налога составляли не более 5— 6 процентов. Единственным, пожалуй, предназначением подоходного налога в то время являлось перераспределение доходов лиц, не относящихся к категории рабочих и служащих. Это обеспечивалось путем установления для основной массы трудящихся уплаты налога по пониженным ставкам, которые практически не являлись прогрессивными и колебались от 8,2 % до 13 процентов. При этом отдельные категории рабо- [c.245]

При этом до принятия Налогового кодекса в части налога на доходы физических лиц указанные ставки были прогрессивными. Начиная с 2001 г. г. Российской Федерации действует фактически единая для определенного вида доходов ставка налога. [c.279]

Настоящий подоходный налог установлен был лишь 6 апреля 1916 г. под влиянием тех требований, которые в связи с мировой войной предъявлялись к бюджету. Общеподоходный налог был построен по прусскому образцу. Законом были установлены многочисленные вычеты из дохода издержки получения дохода, взносы хозяев по страхованию рабочих, отчисления на амортизацию, убытки от порчи имущества (пожар и т. п.), проценты по долгам, пожертвования, страховые премии по страхованию жизни и на дожитие (не свыше 300 руб. в год) и т.д. Давались льготы по семейному положению при доходах до 4 тыс. руб. и по болезни при доходах до 6 тыс. руб. Промысловый налог на личные промысловые занятия и квартирный налог насчитывались при уплате подоходного, и могли быть случаи, когда эти налоги полностью покрывали подоходную ставку, которая тогда и не вносилась. Ставки налога — прогрессивные (от 0,82 до 10%). [c.142]

Результаты Пичмана за 1985 г. подобны тем, которые он обнаружил для 1966 г., и отличаются от полученных позже. Как же совместить очевидную нехватку прогрессивности с широко распространенным взглядом, что структура наших налогов прогрессивна [c.390]

Отрицательный подоходный налог Прогрессивный налог Регрессивный налог Рамсеевский налог [c.471]

В богатых странах и среди более состоятельных людей принуждение отступает на второй план. Вследствие этого отчуждение либо невелико, либо отсутствует. Открывается путь для того, чтобы рабочий воспринял цели организации. При этом создается парадоксальная ситуация с денежным мотивом, которая состоит в том, что чем выше уровень оплаты, тем меньше его значение относительно других мотивов. И дело здесь не в понижающейся предельной полезности денег, хотя наряду с прогрессивным подоходным налогом это может сократить покупательную способность заработка. Дело скорее в том, что с ростом доходов в большинстве случаев уменьшается зависимость от конкретного места работы. Вместе с тем, уменьшается и элемент принуждения, что открывает путь для отождествления и приспособления целей. Эти последние дополняют и могут превзойти по своему значению денежное вознаграждение в системе мотивов. Власть организации и согласование мотивов проявляется и детерминируется деятельностью менеджеров. [c.73]

Развитие прямого прогрессивного подоходного налогообложения позволило, во-первых, переложить основную тяжесть налогов на имущие классы и слои и, во-вторых, использовать, согласно кейнси-анской концепции, финансовую помощь государства для решения социальных вопросов (сокращение безработицы, помощь малообеспеченным через систему социальных трансфертов). [c.100]

Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер. При этом профессия ставок налогообложения может быть простой и сложной. 13 случае применения простой профессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всего объекта налогообложения. При применении сложной ставки происходит деление объекта налогообложения на части, каждая последующая часть облагается повышенной ставкой. Ярким примером профессивной процентной ставки в российской налоговой системе являлась действовавшая до 2001 г. шкала обложения физических пиц подоходным налогом. Вся сумма годового совокупного облагаемого налогом дохода фаж-дан была разделена на 3 части. Первая часть (до 50 тыс. руб.) облагалась по ставке 12 %. Вторая часть (от 50 до 150 тыс. руб.) — по ставке 20 % и третья часть — (более 150 тыс руб.) — по ставке 30 %. [c.88]

Ознакомьтесь так же:  Оплата налога на транспортное средство льготы

ПРОГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ

Экономика. Толковый словарь. — М.: «ИНФРА-М», Издательство «Весь Мир». Дж. Блэк. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 2000 .

Экономический словарь . 2000 .

Смотреть что такое «ПРОГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ» в других словарях:

Прогрессивный налог — (progressive tax) Налог, характеризующийся повышением ставки с увеличением базы налогообложения. Наиболее часто встречающийся среди прогрессивных налогов – подоходный налог (income tax). По прогрессивным ставкам осуществляются также взносы в… … Финансовый словарь

ПРОГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ — Налог, возрастающий пропорционально с увеличением доходов или имущества. Словарь иностранных слов, вошедших в состав русского языка. Чудинов А.Н., 1910. ПРОГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ Налог, увеличивающийся соответственно с возрастанием доходов или… … Словарь иностранных слов русского языка

ПРОГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ — (progressive tax) Налог, характеризующийся повышением ставки с увеличением базы налогообложения. Наиболее часто встречающийся среди прогрессивных налогов – подоходный налог. Прогрессивными также являются взносы в Систему национального страхования … Словарь бизнес-терминов

прогрессивный налог — Налог, характеризующийся повышением ставки с увеличением базы налогообложения. Наиболее часто встречающийся среди прогрессивных налогов подоходный налог (income tax). По прогрессивным ставкам осуществляются также взносы в Систему национального… … Справочник технического переводчика

Прогрессивный налог — система … Словарь терминов антикризисного управления

прогрессивный налог — налог, размеры которого на единицу обложения (см.) возрастают по мере возрастания всей стоимости облагаемого имущества или оборота; напр. с имущества стоимостью менее 1.000 руб. взимается 1 %, с имущества, стоимостью 1.001 2.000 руб. 11/2 %,… … Справочный коммерческий словарь

Прогрессивный налог — см. Налог прогрессивный … Терминологический словарь библиотекаря по социально-экономической тематике

Прогрессивный налог — см. Системы обложения … Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона

Прогрессивный налог — Прогрессивное налогообложение система, при которой налоговые ставки увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика, в отличие от регрессивного, при котором ставки снижаются. В финансовой практике существует два вида прогрессии: простая и… … Википедия

ПРОГРЕССИВНЫЙ — (фр. progressif, от лат. progredi идти вперед). Возрастающий, постепенно усиливающийся, развивающийся, поступательный. Словарь иностранных слов, вошедших в состав русского языка. Чудинов А.Н., 1910. ПРОГРЕССИВНЫЙ 1) возрастающий, увеличивающийся; … Словарь иностранных слов русского языка

Прогрессивный налог регрессивный налог

В явном виде регрессивная система налогообложения в современных условиях не наблюдается – прямых регрессивных налогов нет. Однако все косвенные налоги с точки зрения доли, которую они занимают в доходе покупателя (а не с точки зрения установления ставки налога), являются регрессивными, причем чем выше ставка налога, тем в большей степени регрессивным он является.

Наиболее регрессивный характер имеют акцизные налоги. Поскольку косвенный налог – это часть цены товара, то в зависимости от величины дохода покупателя доля этой суммы в его доходе будет тем больше, чем меньше доход, и тем меньше, чем больше доход. Например, если акцизный налог на пачку сигарет составляет 10 руб., то доля этой суммы в бюджете покупателя, имеющего доход 1000 руб., равна 0,1 %, а в бюджете покупателя, имеющего доход 5000 руб. – лишь 0,05 %.

В макроэкономике налоги также делятся на автономные и подоходные. Автономные (или аккордные) налоги (?Т) – это налоги, которые не зависят от уровня дохода. Подоходные налоги зависят от уровня дохода, их величина определяется по формуле: tY, где t – налоговая ставка, Y – совокупный доход (национальный доход или валовой внутренний продукт).

Сумма налоговых поступлений (налоговая функция) равна

Различают среднюю и предельную ставки налога. Средняя ставка налога – это отношение налоговой суммы к величине дохода:

Регрессивные налоги в РФ

Регрессивные налоги в РФ

В современной мировой экономике данная схема начисления налогов встречается довольно редко.

На сегодняшний день практически не существует регрессивных налогов в явном виде, то есть прямых.

Однако все косвенные налоги можно к ним отнести, и чем больше ставка, тем в большей степени они регрессивны.

Яркий пример — акцизные платежи, пошлины, НДС.

Регрессивная система в РФ с 2001 года используется для рассчета единого социального налога.

Применение данного метода имеет конкретную цель: выведение из тени заработных плат в конвертах (серый доход) путем снижения налоговых ставок по мере роста расходов, приходящихся на фонд оплаты труда.

Регрессивная система уплаты налогов: примеры Как работает регрессивная схема уплаты налогов?

Разберем на примере сигарет.

Если на пачку сигарет установлен акцизный налог в размере 15 рублей, то для покупателя, имеющего доход 10 000 рублей, доля его в бюджете будет больше, чем для того, кто зарабатывает 25 000 рублей (0,15 и 0,06).

Налог с оборота с экономической точки зрения — тоже регрессивный налог.

Пример: допустим, две семьи покупают одинаковые стиральные машины стоимостью 12 000 рублей и ставкой налога 18%.

Семья с низкими доходами (30 000 рублей) заплатит те же 2 160 рублей налога с оборота, что и семья с высокими (70 000 рублей).

Однако доля платежа в бюджете в первом случае будет гораздо выше: 7,2 против 3,09.

Таким образом, покупатели, зарабатывающие больше, платят в конечном итоге меньший процент, нежели менее обеспеченные граждане.

Регрессивная система налогов: хорошо или плохо?

В российском законодательстве напрямую не говорится о применении регрессивной схемы уплаты налогов.

Многие оценивают данную систему как несправедливую, однако если обратиться к мировому опыту, то можно найти ряд положительных моментов, которым поспособствовали именно регрессивные налоги.

Именно такой подход обеспечивает в ряде стран наиболее полноценный сбор налогов.

Граждане с высоким заработком охотнее раскрывают свои доходы, если уверены в том, что существенная часть их денег не будет изъята в пользу государства.

Грамотное понижение процентной ставки по мере роста налоговой базы способствует привлечению в бюджет значительного объема денежных ресурсов.

Фактический размер выплат высокообеспеченной части населения будет все равно больше, чем у граждан с низкими доходами.

В случае же прогрессивного или пропорционального налогообложения этот объем может оказаться в разы ниже (утаивание реального дохода).

При этом для малообеспеченных граждан регрессивные налоги — более тяжелое бремя, чем для богатых.

Это касается и косвенных налогов, уплата которых ложится непосредственно на конечного потребителя (носителя налогового бремени).

Так, если рассматривать экономическую ставку, а не номинальную, то НДС составляет большую долю заработка тех, кто беднее.

Заключение

В настоящее время налоговая система нашей страны далека от совершенства.

Большим вопросом остается эффективность применения различных налоговых ставок.

В России очень большая доля непрямых, косвенных налогов, которые тяжелым бременем ложатся на самую большую часть населения страны — средний класс.

В конечном итоге это те же самые регрессивные налоги, доля которых в доходах малообеспеченных граждан высока.

При этом существует другая, не менее важная проблема, связанная с сокрытием существенной части прибыли при декларации доходов.

В такой ситуации применение регрессивной ставки налога на прибыль может быть весьма эффективным решением.

Данный подход будет показывать прибыль в полном объеме, ведь по мере ее роста ставка налога снижается.

Безусловно, здесь тоже имеется ряд нюансов, а также требуется повышение контроля со стороны налоговых органов.

Регрессивная налоговая система

Регрессивная налоговая система

Похожие публикации

Регрессивная система налогообложения призвана повысить охват налогоплательщиков за счет дополнительной мотивации их выхода из теневого бизнеса. Увеличение доходов в бюджет происходит не за счет усиления фискального давления, а благодаря либеральному подходу к работе с бизнесом путем расширения числа плательщиков. Суть системы заключается в постепенном снижении налоговых ставок по мере увеличения доходной базы.

Системы налогообложения

Существуют такие системы налогообложения:

При пропорциональной методике удержания налогов со всех налогоплательщиков удерживается одинаковый процент налога. Такой подход применяется в отношении подоходного налога в России – 13% действует для всех категорий работников с любым уровнем дохода.

Прогрессивная модель налогообложения предполагает увеличение процента удержаний с привязкой к росту доходов. Такой метод применяется во многих европейских странах, Израиле, Аргентине, Бразилии и Китае. Эффективность в отношении наполняемости бюджета высокая, но при завышении ставок начинается отток капитала.

Регрессивная налоговая ставка – процент удержаний уменьшается по мере роста налогооблагаемой базы. Основные цели этой методики – легализация теневого сектора предпринимательства и увеличение налоговых поступлений в бюджет за счет увеличения численности активных налогоплательщиков.

Регрессивная налоговая система: примеры

В российском законодательстве нет действующих регрессивных ставок по налоговым отчислениям. Но такая модель применяется по отношению к страховым взносам, уплачиваемым работодателями за своих наемных работников (ст. 426 НК РФ). Например, на пенсионное страхование начисляется 22% от суммы заработка. Но при достижении законодательно зафиксированного предела ставка понижается до 10%. Пониженный процент применятся для части суммы, которая по накопительной превышает лимит.

С 1 января 2017 года предельный размер дохода для страховых взносов на пенсионное обеспечение равен 876 000 рублей (Постановление Правительства № 1255 от 29.11.2016).

Пример расчета.

Работнику за год был начислен заработок в размере 925 000 рублей. С этой суммы работодатель перечислит страховых взносов на пенсионное обеспечение в размере 197 620 рублей:

  • 876 000 х 22% = 192 720 рублей;
  • (925 000 – 876 000) х 10% = 4900 рублей;
  • 192 720 + 4900 = 197 620 рублей.

Регрессивная система налогообложения: плюсы и минусы

В числе преимуществ регрессивных ставок значительный мотивационный элемент. Стремление к применению к собственным доходам пониженных ставок заставляет работать более эффективно и стимулирует искать пути увеличения своих доходов. В условиях стабильного экономического роста такая модель может оказаться успешной и поможет увеличить поступления в бюджет.

В условиях кризиса регрессивная налоговая система не может оказать существенного влияния на размер налоговых вливаний в бюджеты разных уровней. Особенностью этого механизма является достижение эффекта медленными темпами. В долгосрочной перспективе при наличии активного звена бедных трудоспособных граждан такой подход к налогообложению может спровоцировать вспышки недовольства у населения.

Регрессивный налог

Сегодня в стране назрела объективная необходимость введения регрессивного налога, то есть, такого налога, размер которого бы напрямую зависел от дохода граждан. Конечно, кому-то подобный подход может показаться неправильным. Мы и сами так считаем. Убеждены, что зависимость налогов от размеров дохода – это, по меньшей мере, глупость. Но мы не можем отрицать окружающую реальность, в которой люди верят в разумность такой идеи, поэтому лишь пытаюсь довести ее до логического конца и представить в наилучшем из всех возможных видов.

Что такое «регрессивный налог» и чем он отличается от своих альтернатив: «плоской шкалы» и «прогрессивного налога». Во-первых, как уже было сказано выше, ставка налога зависит от размеров дохода гражданина, чего нет в системе «плоской шкалы». Во-вторых, в отличие от «прогрессивного налога» ставка «регрессивного налога» не увеличивается, а снижается по мере роста размера доходов гражданина.

Регрессивный налог – имеет столько преимуществ, что можно говорить о них часами. Но давайте остановимся на основных плюсах:
1) Регрессивный налог стимулирует людей к накоплению богатств
2) Регрессивный налог поощряет наиболее успешных граждан, которые создают здесь рабочие места, улучшают наши условия жизни
3) Регрессивный налог стимулирует приток крупного капитала в страну
4) Регрессивный налог помогает создать атмосферу нетерпимости к иждивенчеству
5) Регрессивный налог из всех обязательных налогов лучше всего соответствует такому понятию как «Справедливость», поскольку помогает исправить сложившиеся условия эксплуатации бедными богатых. Стоит вспомнить известную цитату из книги «Атлант расправил плечи» Айн Рэнд: «По отношению к затратам умственной энергии человек, создавший нечто новое, получает в оплату созданной им ценности лишь малый процент, независимо от того, какое состояние он на нем составит, какие миллионы заработает. Но человек, который работает вахтером на фабрике, выпускающей это изобретение, получает непомерно много по отношению к тем умственным усилиям, которых требует от него его работа. И это справедливо по отношению ко всем людям, на всех уровнях притязаний и способностей. Человек, находящийся на вершине интеллектуальной пирамиды, вносит наибольший вклад для всех тех, кто стоит ниже него, но не получает ничего, кроме материального вознаграждения, никакого интеллектуального вознаграждения, не увеличивает стоимость своего времени. Человек, находящийся внизу пирамиды, который, будь он предоставлен сам себе, голодал бы по причине своей некомпетентности, вообще не вносит никакого вклада в вершину пирамиды, но получает доплаты от всех умов выше собственного. Такова природа «конкуренции» между сильными и слабыми в интеллектуальном отношении. Такова модель «эксплуатации», за которую вы проклинаете сильных».

Квартал событий

О финансах и жизни

Регрессивный налог

Регрессивный налог

В 2015 году и последние 14 лет в России действует единая система взимания налогов. Применяется ставка 13%, причем она равна для граждан с любым уровнем дохода. Большинство же стран сегодня использует прогрессивное (иногда даже экстремальное) налогообложение, устанавливая градацию уровней доходов, и соответственно взимая НДФЛ.

Суть прогрессивного налогообложения

Налогообложение доходов граждан подоходным налогом применяется во всех развитых странах. Однако в подавляющем меньшинстве случаев ставка налога является фиксированной. Чаще же используется прогрессивный подоходный налог – взимание его осуществляется по ставке, размер которой напрямую зависит от величины дохода.

В настоящий момент в России применяется плоская (единая) шкала налогообложения.

Фиксированная ставка в 13% для резидентов страны используется вне зависимости от размера прибыли, источников ее поступления и статуса плательщика.

Единая шкала сегодня существует в Эстонии, Украине, Грузии, Болгарии, Гонконге, Монголии, Литве и других странах. Прогрессивная шкала подоходного налога используется во многих европейских странах. Показательным примером выступает Франция: там действует экстремальное прогрессивное налогообложение.

С дохода граждан до 6000 евро (очень низкий уровень) налог не взимается вовсе. Наибольшая ставка 45% действует для доходов на уровне 150 тысяч – 1 миллион евро. С 2013 года 75-процентной ставкой облагаются доходы миллионеров с уровнем дохода выше 1 млн.

в год. Вместо планируемого покрытия дефицита бюджета такой шаг правительства привел к оттоку капиталов из страны.

В Великобритании размер ставки колеблется на уровне 14–45%. Самые высокие ставки для максимально высокой прибыли действуют в Швеции (56,6%), Израиле (57%), Нидерландах (52%) и Франции. В то же время развитые страны могут похвастаться низкими размерами ставок для невысоких доходов – США – 10%, Китай – 5%.

Плоская шкала налогообложения действует в РФ с 2001 года со ставкой 13%. Повышенная 35-процентная ставка применяется исключительно для нерезидентов. И, тем не менее, все последние десятилетия регулярно возникает вопрос о введении прогрессивной ставки подоходного налога в РФ.

Предполагается, что от такого нововведения выиграют почти все:

  • В первую очередь наполнится бюджет и как минимум в большей части будет покрыт его дефицит. Однако опыт Франции говорит о том, что далеко не все так однозначно.
  • Стабилизация региональных бюджетов. Многие налоги и сборы, которые ранее перечислялись полностью или частично в местную казну, в последние годы стали поступать в полном объеме в государственный бюджет (например, налог на добычу полезных ископаемых). Наметилась тенденция нехватки денег «на местах», которую позволили бы решить увеличенные налоговые поступления.
  • Установление социальной справедливости. Только за два года – 2005–2007 – в три раза увеличилось количество российских миллионеров. А в кризисный 2008 год в 2 с лишним раза выросло число рублевых миллиардеров. Единая ставка НДФЛ, естественно, вызывает недовольство, поскольку те же 13% налогоплательщики перечисляют с дохода в 20 тысяч рублей и 2 млн. рублей в общем порядке.

Но есть и минусы возможного введения прогрессивной шкалы:

  • обогащение местных бюджетов столицы и крупных городов и обнищание отдаленных регионов – налогообложение осуществляется по месту трудоустройства, а не проживания;
  • необходимость для граждан самостоятельно отчитываться в доходах со всеми административными издержками;
  • уклонение от налогов, возврат к серым зарплатам и теневому бизнесу;
  • увеличение безработицы, отсутствие стимулирования к труду, уменьшение инвестиций.

Возможно ли введение прогрессивной шкалы в России?

В этом году депутатами Госдумы было внесено предложение о введении прогрессивного подоходного налога и в России. Предлагается следующее:

  • установление прежнего размера ставки в 13% для доходов, не превышающих отметку в 24 миллиона рублей за 12 месяцев;
  • для доходов, превысивших эту отметку, предлагается использовать ставку в 25%;
  • при «заработке» 100–200 миллионов в год ставка составит 35%;
  • если же доходы превысили 200 миллионов рублей, ставка будет равна 50%, то есть половине всей прибыли гражданина.
Ознакомьтесь так же:  Возврат обуви при истечении гарантийного срока

О справедливости и целесообразности планируемых нововведений не утихают споры. Предполагается, что применение такой прогрессивной системы позволит прибыль крупных организаций и предприятий направлять на их же развитие и модернизацию, а не на личностное обогащение фактических руководителей.

Однако есть и пессимистические прогнозы.

Например, самые состоятельные граждане РФ, выплачивающие, как и все прочие налогоплательщики, сборы по месту работы, могут просто зарегистрировать компании в другой юрисдикции, где налогообложение не заставит их «уполовинить» прибыль.

Нужно или нет в России прогрессивное налогообложение – вопрос спорный. Еще сейчас, на этапе обсуждения законопроекта, необходимо четко спрогнозировать последствия и выстроить схему перехода, если такая система все же будет внедрена. Положительные моменты очевидны – сглаживание социальной диспропорции в доходах наиболее богатых и самых бедных россиян. Но и минусов немало: уход доходов в тень или за рубеж, возобновление выплат заработных плат «в конвертах».

Показателями, определяющими степень справедливого распределения доходов, являются

+: децильные коэффициенты
+: кривая Лоренца
+: коэффициент Джини

Прожиточный минимум (порог бедности) определяется как…

+: стоимость минимально необходимого человеку набора благ, жизненных средств, позволяющих поддерживать жизнедеятельность

Показатели, с помощью которых измеряют экономический рост:

+: темп роста реального валового национального дохода
+: темп прироста номинального ВВП

При повышение эффективности использования вещественного капитала, происходит:

+: рост фондоотдачи
+: рост предельного продукта капитала

Производственная функция используется:

+: для анализа тенденции экономического роста
+: в долгосрочном прогнозировании

+: для сравнения различных технологий по капиталоемкости и трудоемкости
Платежный баланс страны называют активным, если сумма средств, полученных от других стран …

+: больше, чем сумма выплат
Платежный баланс страны называют пассивным, если сумма средств, полученных от других стран…

+: меньше, чем сумма выплат

Под валютной политикой принято понимать…

+: совокупность мер по межгосударственному регулированию валютных отношений

Под паритетом покупательной способности валют понимается…

+: Фактическое соотношение между валютами сравниваемых стран, характеризуемое как их «покупательная сила»

При определении стоимости Д. Рикарда придерживается:

Р: Рабочая сила представляет собой:

+: совокупность способностей человека для трудовой деятельности
+: объект меновых отношений

S: Разделение труда вызывает рост:

+: производительности труда
+: объемов производства продукции

Разделение труда характеризуется:

+: обособлением различных видов трудовой деятельности
+: концентрацией внимания на одних видах трудовой деятельности и отказом от других

Решающими предпосылками товарного производства являются:

+: разделение труда
+: обособление собственности

: Рост производительности труда при сохранении неизменными прочих условий выражается в:

+: сокращении затрат труда на единицу продукции
+: увеличении выпуска продукции в единицу времени

Рост предложения товара (при прочих равных условиях) вызовет:

+: понижение равновесной цены и увеличение объема продаж
+: неизменность положения кривой спроса

: Рынок находится в равновесии, если:

+: спрос равен предложению

Рынок чистой конкуренции характеризуется формой конкурентной борьбы…

: Рынок капитала включает в себя:

+: рынок инвестиционных товаров
+: рынок денежного капитала
+: рынок ценных бумаг

Рост процентной ставки приведет к…

+: росту объема предложения заемных средств

Реальная зарплата зависит от:

+:динамики*номинальной*зарплаты
+: динамики цен на потребительские блага

S: Реальная заработная плата – это…

+: количество товаров и услуг, которое можно приобрести на номинальную заработную плату
Резидентами страны являются:

+: граждане данной страны
+: иностранцы и лица без гражданства, проживающие в данной стране более года

Регулирование связано с государственным бюджетом:

Равновесие национальной экономики может быть достигнуто, если:

+:совокупное*предложение*равно*совокупному*спросу
+:уровень*инфляции*в*экономике*страны*стабилизирован
+: сбалансированы товарный и денежный рынки

Регрессивный принцип построения налогов характерен для:

+: косвенных налогов
+: акцизов

Разница между суммой процентов, полученных банком, и суммой процентов, выплаченных банком, представляет собой…

: Реализация основных принципов социальной политики в России в начале XXI заключается в:

+:ослаблении дифференциации доходов населения
+:смягчении социальных противоречий
+: повышении уровня жизни подавляющей части населения
: Рост заработной платы является:

+: источником инфляции издержек
+: источником роста совокупного спроса

С Средства труда — это все то:

+: с помощью чего человек воздействует на предмет труда
+: что переносит стоимость по частям

Специализация отличается от дифференциации тем, что для нее характерны:

+: концентрация усилий предприятия на выпуске узкого круга изделий
+: использование специализированного оборудования

Средства производства это:

-: предметы труда и продукты труда
+: предметы труда и средства труда
+: всю совокупность материальных ресурсов

Сходство корпоративной и коллективной собственности проявляется в том, что …

+: существует неделимость реально функционирующего капитала

Стоимость единицы продукции при росте интенсивности труда…

Спрос – это:

+: потребности, подкрепленные платежеспособностью покупателей

+: выражение функциональной зависимости величины спроса от динамики цены

: Стоимость как затраты труда в социальном смысле весьма близка к своему содержанию или совпадает с …

: Средняя производительность достигает максимального значения при…

+: ее равенстве предельной производительности

Средние переменные издержки это:

+: переменные издержки, приходящиеся на единицу продукции
+: затраты, полученные путем деления полных переменных издержек на объем выпускаемой продукции

Спрос на продукт предприятия в условиях совершенной конкуренции:

+: абсолютно эластичен
+: совершенно эластичен

S: Средние общие издержки производства являются минимальным по своей величине при…

+: равенстве средних общих и предельных издержек

Социальными эффектами монополистической конкуренции является:

+: совершенствование продуктов
+: расширение ассортимента предлагаемых товаров

Спрос на рынке капитала зависит от:

+: предельной производительности капитала
+: процентной ставки
+: предполагаемой прибыли от использования капитала

Согласно теории факторов производства величина дохода, присваивая их собственниками, зависит от:

+: вклада каждого из факторов в создание стоимости
+: производительности каждого из факторов
+: величины вовлекаемого ресурса

Спрос на труд зависит от:

+: динамики заработной платы
+: величины предельного продукта, создаваемого трудом
+: соотношения стоимости труда и техники

Структура макроэкономики выражает…

+: соотношение материального и нематериального производства, секторное строение экономики

Стоимость продукции, приходящейся на 1 руб.

основных фондов, является показателем:

Социально-экономические показатели :

+: уровень бедности
+: расходы на образование и науку
+: прожиточный минимум

Сумма чистого внутреннего продукта, амортизационных отчислений и косвенных налогов представляет собой:

+: валовой внутренний продукт
+: конечный общественный продукт

Социальная политика государства включает:

+: регулирование уровня минимальной заработной платы
+: финансирование науки, образования, культуры, здравоохранения

Сокращение размеров государственной собственности вызвано:

Согласно кейнсианской модели, для повышения совокупного спроса при нарушении макроэкономического равновесия, применяются…

Следствием эффективного сочетания неокейнсианской и неоклассической концепций налоговой политики является:

+: расширение объема национального производства
+: сдерживание роста уровня цен

Смета доходов и расходов государства на один год, принятая высшими законодательными органами, представляет собой:

Ставки налога, взимаемые без учета дифференциации доходов, считаются…

Спекулятивный спрос на деньги оказывает влияние:

+: процентную ставку
+: норму процента

Самым ликвидным из всех денежных агрегатов является агрегат…

+:М0
: Сумма денег, которой обладает тот или иной субъект, выражает:

+: номинальный доход
+: платежеспособность субъекта

Стагфляция имеет место при:

+: повышении уровня цен в условиях спада
+: сочетании стагнации экономической активности и инфляции

Соответствие причин безработицы с воззрениями представителей экономических школ:

Высокий уровень заработной платы————классики

Недостаточность совокупного спроса——— кейнсианцы

Накопление капитала и рост его органического————- марксисты

Высокие ставки оплаты труда———————- неолибералисты строения

Стагфляция характеризуется:

+: спадом производства и ростом цен
+: сокращением предложения и ростом цен

Соответствие экономических концепций и причин цикличности экономического развития:

Особенности движения капитала———— марксизм ресурсов производства

Недостаточный совокупный————— кейнсианство и его перенакопление

Техника, технология, наличие————— неоклассицизм спрос

Излишнее предложение денег————— монетаризм

: Социальная политика включает:

+:экономическую*помощь*населению
+:социальные*гарантии*населению*со*стороны*государства
: Социальная защита малоимущих слоев населения связана с:

+: предоставлением бесплатных медицинских услуг населению
+: трансфертами в денежной и натуральной форме

Система (метод) двойной записи международных сделок используется для…

+:составления*платежного*баланса
Самой простой формой экономической интеграции является…

+: Создание зон свободной торговли
Согласно методологической позиции А.Смита частный интерес:

+: стоит выше общественного интереса

Согласно А.Смиту, в каждом развитом обществе стоимость товара обусловлена:

Стоимость товара А.Маршалл характеризует на основе:

+: теории предельной полезности

+: выявления равновесной цены, определяемой предельной полезностью и предельными издержками

Т Теория экономики ограничивается исследованием явлений и процессов, связанных с:

+: развитием производительных сил и производственных отношений
I:Техническое разделение труда предопределяется:

+: природой используемых средств производства
+: используемыми видами техники и технологий

Типичная производственная функция будет…

+: иметь, по крайней мере, один постоянный фактор в краткосрочном периоде

Теория потребительских предпочтений предполагает, что потребители…

+: способны к непротиворечивому выбору при потреблении товаров

Тип рынка, где функционируют более 25 до 50 предприятий…

+: монополистическая конкуренция
-: монополия
S: Тип рынка, если на нем в качестве покупателя выступает лишь одно предприятие…

Тип рынка, где функционируют от двух до 24 продавцов…

: Точность макроэкономической модели увеличивается

+: при правильном выделении основных элементов системы и их взаимосвязей

+: по мере достоверного отражения качественных и количественных параметров исследуемого объекта

Трансфертные платежи – это:

+: выплаты, не обусловленные производством товаров и услуг
+: продукты и услуги, продаваемые безвозмездно

Технологический принцип соединения работника со средствами производства характеризует:

+: технологический способ производства
+: организационно-технические отношения

: Тип научно – технического прогресса характеризующийся устойчивым соотношением параметров моделей экономического роста…

+:нейтральный
Тип научно-технического прогресса, у которого изменяется соотношение факторов производства…

Тенденцию нормы прибыли к понижению, по мнению Д. Рикардо вызывают следующие причины:

+: перелив капитала из одного занятия в другое

Теория маржинализма построена на исследовании:

+: предельных экономических величин

Теорию кооперации разработали:

У: Увеличение совокупного спроса в долгосрочном периоде порождает:

+: повышение уровня цен
+: рост спроса на инвестиции
+: увеличение предложения

Уровень благосостояния населения характеризуется…

+: индексом развития человеческого потенциала

Ф Фундаментальная проблема, с которой сталкиваются все экономические системы это…
+: ограниченность ресурсов

Формы общественной собственности:

+: государственная
+: муниципальная
+: коллективная

Налоговые системы могут быть: прогрессивными, пропорциональными, регрессивными.

Прогрессивная система налогообложения — метод взимания налогов, при котором ставка налога возрастает по мере роста величины облагаемого дохода.

Пропорциональная система налогообложения — метод взимания налогов, при котором используется единая ставка налогообложения независимо от величины доходов.

Например: налог на добавленную стоимость — 14% — ставка одинакова с любой суммы.

Регрессивная система налогообложения — метод взимания налогов, при котором ставка налога снижается по мере роста величины облагаемого дохода.

Каждая из систем налогообложения имеет свои достоинства и недостатки. В связи с этим они часто используются в рамках комплекса налогов, так как практически все страны мира собирают доходы с помощью не одного, а многих различных налогов.

В Республике Казахстан налоговая система прошла три этапа реформирования: Указом Президента КазССР «О создании государственной налоговой службы КазССР» от 9 июля 1991г. создана главная налоговая инспекция КазССР. Был принят пакет законодательных актов по налогам, который предусматривал 16 общегосударственных и 27 местных налогов. Указ Президента РК, имеющий силу закона, от 24 апреля 1995 г. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» способствовал формированию нашей собственной финансовой системы. Главным было существенное упрощение системы налогообложения и сокращение числа налогов от 45 до 11, был введен налог на добавленную стоимость. 12 июня 2001 г. был принят новый Налоговый кодекс РК, который начал действовать с 1 января 2002 г.

В Республике Казахстан установлены следующие налоги:

— корпоративный подоходный налог;

— индивидуальный подоходный налог;

— налог на добавленную стоимость (НДС);

— налоги и специальные платежи недропользователей;

— налог на транспортные средства;

— налог на имущество.

Подоходный налогизымается у каждого работающего и составляет определенный процент от заработной платы.

Налог на имущество платят как физические лица — обладатели многих домов, дач, земельных участков, так и юридические лица — предприятия.

Налог на прибыльобязана уплатить государству каждая фирма. Размер этого налога определяется в процентах от величины прибыли.

Налог на добавленную стоимость (НДС)уплачивается продавцом товаров и услуг и составляет определенный процент от добавленной стоимости товара — разницы между фактической, продажной ценой товара и затратами на его производство. НДС в наибольшей мере отвечает условиям рыночной экономики. Не случайно у нас в стране он появился в 1995 году, то есть с переходом на рыночные рельсы, и сейчас дает самую большую часть от общей суммы налогов.

Акциз — это налог на производство и потребление некоторых конкретных видов товаров, которые пользуются устойчивым высоким спросом.

Вопросы для самопроверки

2. Налоговая система — это?

3. Налоговая ставка — это?.

4. Налоговая база — это?

5. Налоговые льготы — это.

6. Функции налогов в условиях рынка

7. Прямые налоги- это?

8. Косвенные налоги- это?

9. Прогрессивная система налогообложения — это?

10. Пропорциональная система налогообложения — это?

11. Регрессивная система налогообложения — это?

Национальная экономика. Система национальных счетов

Национальная экономика – экономика страны.Цель НЭ.

• Стабильный рост объема национального производства;

• Стабильный уровень цен;

• Полная занятость населения;

• Обеспечение торгового баланса;

Система национальных счетов (СНС)

Анализ экономического состояния страны основывается на системе национальных счетов, которая, благодаря действующей в мире единой методологии ООН, позволяет проводить международные сопоставления показателей.

СНС – система экономических показателей и таблиц, характеризующих итоги функционирования НЭ в течении года.

Она дает информацию о масштабах и динамике общественного производства, об уровне безработице и инфляции, об изменениях реальной заработной платы, о размерах экспорта и импорта и т.д.

Основной показатель — ВНП (объем национального производства).

ВНП (валовой национальный продукт) – это годовая рыночная стоимость всех товаров и услуг, произведенных НЭ для конечного потребления.

ВНП включает стоимость отечественного производства, размещенного внутри страны и за пределами.

При расчете необходимо учитывать промежуточные и конечные продукты.

Промежуточные – товары и услуги, которые покупаются для дальнейшей обработки или перепродажи.

Конечные – покупаются для конечного потребления.

Для правильного расчета необходимо учитывать продукты и услуги только один раз.

При расчете учитывается конечная стоимость. Чтобы при расчете стоимости национального продукта избежать двойного счета, необходимо в него включать только добавленную стоимость, созданную каждой фирмой.

Методы расчета ВНП

Расчет ВНП по расходам – суммирование всех расходов на приобретение товаров и услуг (личные потребительские расходы, валовые внутренние инвестиции, гос.закупки товаров и услуг, чистый экспорт).

Расчет ВНП по доходам – это суммирование всех доходов, созданных в процессе производства товаров и услуг. Учитываются доходы, полученные поставщиками экономических ресурсов: заработная плата, рента, %, прибыль.

Экономическое развитие государств редко обходится без инфляции, повышающий общий (средний) уровень цен в стране. С учетом этого различают номинальный и реальный ВНП.

Показатель ВНП, отражает текущие цены, представляют собой номинальный ВНП.

В условиях инфляции номинальный ВНП завышает результаты экономики и требует корректировки.

Реальный ВНП это валовой продукт, стоимость которого скорректирована на величину годового роста цен при помощи так называемого дефлятора.

Дефлятор – индекс цен, отражающий (в % или в десятой форме) их изменение.

Дефлятор ВНП= ;

ВНПреал= (ВНПном/дефлятор) * 100%

Добавленная стоимость – рыночная цена продукции каждой фирмы за вычетом стоимости потребленных сырья и материалов, приобретенных у поставщиков.

Валовой внутренний продукт (ВВП)– годовая стоимость всей конечной продукции, созданной внутри данной страны (отечественными и иностранными производствами). Используется для сопоставления уровней развития экономики различных стран. Величина ВВП на душу населения – повышается, если объем производства повышается, а население остается на прежнем уровне.

Вопросы для самопроверки

1. Национальная экономика — это?

2. Система национальных счетов — это?

3. Валовой национальный продукт (ВНП)- это?

4. Промежуточные товары — это?

5. Конечные продукты — это?

6. Расчет ВНП по расходам — это?

Расчет ВНП по доходам — это?

8. Номинальный ВНП- это?

9. Реальный ВНП- это?

10. Валовой внутренний продукт (ВВП) — это?

Шкала налогообложения — система ставок налога, устанавливаемых для налога. Выделяют плоскую, прогрессивную и регрессивную шкалу налогообложения.

Ознакомьтесь так же:  Ремонт по каско если виновен

Шкала налогообложения — это система ставок налога, устанавливаемых для налога. Выделяют плоскую, прогрессивную и регрессивную шкалу налогообложения.

Плоская шкала налогообложения

При плоской шкале налогообложения для налога устанавливается одна ставка налога, которая не зависит от величины налоговой базы.

Пример

Ставка НДС составляет 18% и не зависит от суммы налоговой базы.

Ставка налога на прибыль организации составляет 20% и не зависит от суммы налоговой базы.

Ставка НДФЛ составляет 13% и не зависит от суммы налоговой базы.

Плоская шкала налогообложения наиболее распространена в России.

Термин «Плоская шкала налогообложения» на английском языке — flat tax.

Прогрессивная шкала налогообложения

При прогрессивной шкале налогообложения устанавливаются несколько налоговых ставок, в зависимости от суммы налоговой базы. Причем для большей суммы налоговой базы устанавливается большая ставка налога.

Пример прогрессивной шкалы налогообложения

Доход до 1 млн. рублей — ставка 10%

Доход от 1 млн. рублей до 2 млн.

рублей — ставка 15%

Доход от 2 млн. рублей до 5 млн. рублей — ставка 20%

Доход свыше 5 млн. рублей — ставка 30%

Прогрессивная шкала налогообложения применялась в России по НДФЛ до 2002 года.

Прогрессивная шкала налогообложения применяется по налогу на имущество физических лиц, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости (п. 4 ст. 406 НК РФ).

Регрессивная шкала налогообложения

При регрессивной шкале налогообложения устанавливаются несколько налоговых ставок, в зависимости от суммы налоговой базы. Причем для большей суммы налоговой базы устанавливается меньшая ставка налога.

Пример регрессивной шкалы налогообложения

Доход до 1 млн. рублей — ставка 30%

Доход от 1 млн. рублей до 2 млн. рублей — ставка 25%

Доход от 2 млн. рублей до 5 млн. рублей — ставка 20%

Доход свыше 5 млн. рублей — ставка 10%

Регрессивная шкала налогообложения применяется в России по страховым взносам.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Внешние ссылки

flat tax (businessdictionary.com)

Классификация налогов – это группировка их по ряду наиболее существенных признаков. Классификация налогов позволяет выявить различия и сходства разнообразных налогов. При разнообразии налогов правильная классификация, устанавливающая их различия и сходства, необходима не только для финансовой науки, но и для практики. Особые свойства отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, соответствующих административно-финансовых мер. Этим объясняется как теоретическая, так и практическая ценность классификации налогов.

Классификация налогов может быть проведена по различным признакам:

1) по уровню управления:

2) по способу взимания:

3) по целевой направленности:

4) по характеру установления налоговых ставок:

5) по субъекту налогообложения:

— налоги с юридических лиц;

— налоги с физических лиц;

6) по объекту налогообложения:

— налоги на имущество;

— налоги на доход;

— налоги на действия;

7) по характеру отражения в бухгалтерском учете:

— включаемые в себестоимость или цену продукции;

— уменьшающие финансовый результат;

— уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли;

— удерживаемые из дохода работника;

По уровню управления в Российской Федерации действует трехуровневая налоговая система. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на: федеральные (общегосударственные), региональные (налоги и сборы субъектов Российской Федерации) и местные налоги.

Федеральные (общегосударственные) налоги – это налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган государственной власти. Однако эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней.

Отличительной чертой региональных налогов является то, что элементы налога устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов.

Местные налоги вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в действие только решением, принятым на местном уровне. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты.

По способу взимания различают прямые и косвенные налоги.

Такое деление наука, в том числе и современная, взяла из практики XVI в. В XVII-XIX вв. в основу деления налогов на прямые и косвенные был положен критерий возможности переложения налогов на потребителей. Считалось, что прямые налоги ложатся непосредственно на налогоплательщиков и их трудно переложить на другое лицо, в то время как косвенные налоги – это налоги, которые перекладываются налогоплательщиком на другое лицо, например через включение в цену товара.

Однако позднее взгляды на правомерность использования только указанного критерия изменились. Прямые налоги, как показала практика, также удается переложить на другое лицо, а косвенные – не всегда. Прямые налоги – исторически более ранняя форма налогообложения. Система прямых налогов полностью начала формироваться с XVII в., широкое распространение получила в XX в., когда глубже проявились их преимущества.

Прямые налоги — это налоги на доходы и имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения; они взимаются с конкретного физического или юридического лица. Непосредственно, напрямую, может быть обложен доход с земли, труда, капитала. Таким образом, земельный налог, налог на доходы организаций и физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, ресурсные платежи — прямые налоги. Чем больше доход, тем больше величина прямого налога.

Прямые налоги можно назвать оценочными налогами, ибо в основе их исчисления лежит расчетный доход, соответствующий индивидуальным характеристикам конкретного налогоплательщика. Так, по сравнению с косвенными налогами прямые налоги, как правило, учитывают доходность налогоплательщика, его семейное положение. Налогоплательщик точно знает сумму налога с объекта обложения. В результате прямые налоги в большей мере соответствуют принципу справедливости. Наконец, для прямого налогообложения характерны более низкие затраты при взимании.

Высокая доля прямых налогов свидетельствует о стабильном, устойчивом развитии экономики. В налоговых системах высокоразвитых стран доминирующее положение занимают прямые налоги, их доля составляет более 50% в общей сумме налоговых поступлений. В целом ряде стран важнейшей формой доходов бюджетов выступает прямое налогообложение личных доходов граждан и прибыли предприятий. В России в 2001 г. прямое налогообложение личных доходов граждан и прибыли предприятий в общем объеме налоговых поступлений составляло 32,7%.

В зависимости от положенных в основу исчисления принципов построения прямые налоги подразделяются на реальные и личные.

Исторически реальные налоги были первыми. К ним относились: поземельный, подомовой (на недвижимое имущество), промысловый, на денежный капитал, на ценные бумаги, на скот. В настоящее время к реальным налогам относятся: земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, плата за пользование водными объектами, налог на операции с ценными бумагами.

Реальные налоги построены без учета личности плательщика и уровня доходности объекта налогообложения, их уплачивают с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика. Сам факт наличия имущества является основанием для налогообложения.

Надо заметить, что при более глубоком рассмотрении реальные налоги обнаруживают (могут проявить) свою регрессивную сущность. Формально налогоплательщиком выступает собственник имущества, но он, например, может сдать его в аренду и через арендную плату переложить часть налога на арендатора.

Личные – это налоги на доходы отдельных физических или юридических лиц: налог на доходы предприятий и физических лиц, налог на имущество организаций и граждан и др. Личные прямые налоги уплачиваются с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика.

В XVII-XVIII вв. широкое развитие получило косвенное налогообложение. Облагались налогом товары, ввозимые из-за границы, товары отечественные: предметы роскоши и товары первой необходимости.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, они не зависят от величины доходов и размера имущества и включаются в цену продукции, которая оплачивается в конечном итоге потребителем. Косвенные налоги «сидят» в цене товара и являются налогами на потребление: НДС, акцизы, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др.

Государство заявляет о своих правах на часть стоимости товаров, услуг в момент реализации этих товаров, услуг. При реализации такого товара полученные налоговые суммы перечисляются в бюджет организациями, реализующими товары и услуги. Таким образом, связь между государством и плательщиком не прямая, а косвенная, опосредованная третьим участником. Плательщики не совпадают с носителями налогов.

Акцизы – основной вид косвенного налогообложения. Устанавливаются преимущественно на товары потребления или массовые услуги. Налог включается как составная часть в цену или тариф. Сборщиками акцизов выступают субъекты хозяйствования, производящие подакцизные товары или оказывающие облагаемые услуги, а плательщиками – покупатели при оплате товаров и услуг.

Первые акцизы были в Древнем Риме — на соль. Позднее стали применяться акцизы с площади земли, на которой произрастало сырье для производства подакцизных товаров, затем с сырья для производства подакцизных товаров, затем с полуфабрикатов и, наконец, с товаров. В целом считается, что объектом обложения выступают товары, уровень потребления которых мало меняется по отношению к изменениям цен, либо на высокорентабельные товары (алкоголь, автомашины).

В дореволюционной России акцизы были основным доходом государства. В 1901 г. они обеспечивали 61% всех государственных доходов. Объектами обложения выступали: соль, сахар, спички, чай, одежда, водка, табак.

Взимание косвенных налогов менее болезненно и «незаметно» для плательщиков, кроме того, система косвенного налогообложения обеспечивает устойчивость доходов бюджета, особенно в условиях инфляции.

Некоторые современные экономисты говорят об аморфности понятия косвенного и прямого налогообложения, утверждая, что при определенных условиях косвенный налог может превратиться в прямой, и наоборот (так, налог на прибыль на монопольном рынке через механизм цен принимает черты косвенного обложения). Ключевым, определяющим разницу между прямыми и косвенными налогами, критерием является то, что первые могут быть скорректированы с учетом индивидуальных характеристик налогоплательщика, в то время как последними облагаются различные хозяйственные акты, сделки, финансовые операции вне зависимости от характеристик продавца и покупателя.

Отличительная черта косвенного налога состоит в том, что никакая личностная характеристика, за исключением покупаемого товара на определенном рынке, не влияет на сумму платежа. Само понятие «косвенный» заключается в том, что влияние налога на доход конечного потребителя происходит через его расходы в определенной части цены приобретения товара. Таким образом, деление налогов на прямые и косвенные имеет огромное значение для экономики и, несмотря на определенную условность принципа «переложения», он активно используется в классификации налогов.

По целевой направленности налоги подразделяются на абстрактные (общие) и целевые (специальные).

Абстрактные (общие) налоги предназначены для формирования доходной части бюджета в целом и используются на финансирование общегосударственных мероприятий, текущих и капитальных расходов государственного бюджета.

Целевые (специальные) налоги и сборы вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов. Они имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные специальные целевые фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования и др.). Такое деление сложилось исторически, когда не существовало бюджета, а функционировали различные фонды, счета и действовали преимущественно целевые налоги. К общим налогам относятся налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, акцизы, налоги на имущество предприятий и граждан, налог на доходы физических лиц и др. Специальные налоги служат источником финансирования проводимых государством мероприятий.

К специальным налогам относится единый социальный налог (ЕСН). Этот налог предназначен для мобилизации средств с целью реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний поступают в Фонд социального страхования РФ. За счет них выплачиваются пособия работникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или получившим профессиональное заболевание.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, лесной доход также относятся к специальным налогам. Доходы от этих налогов идут на восстановление природных ресурсов.

К специальным налогам относится транспортный налог, суммы которого направляются в бюджеты субъектов РФ и предназначены для финансовой поддержки и развития городского пассажирского транспорта общего пользования, строительства дорог.

Такое целевое предназначение конкретных налогов для финансирования определенного государственного органа является важной финансово-правовой гарантией его автономного положения в государственном механизме.

Здесь учитывается и психологический фактор. Наблюдения показывают, что граждане легче переносят усиление налогового бремени, когда знают о целевом расходовании средств от поступлений налогов, в этом случае легче бороться с уклонением от уплаты налогов.

По характеру установления в зависимости от ставки выделяются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги, а также твердый налог, ставка которого устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода.

Прогрессивный налог – такой его вид, при котором налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода.

Регрессивный налог – такой его вид, при котором налоговая ставка понижается по мере возрастания налогооблагаемой базы. Пропорциональный налог – такой вид налога, при котором налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода.

Прогрессивное (перераспределяющее доходы) налогообложение связано в основном с прямыми налогами, например, применяется в налоге на имущество физических лиц.

К наиболее типичным прогрессивным налогам относится личный подоходный налог, взимаемый с граждан. Максимальная ставка этого налога в развитых странах колеблется от 30 до 70%, минимальная составляет 12-15%.

В России с 2001 года введена единая ставка налога на доходы физических лиц — 13%. До этого периода, например, в 1999 г. в РФ действовали следующие ставки подоходного налога с физических лиц: при размере облагаемого совокупного дохода до 50 000 руб. в год — 12%, с суммы дохода от 50 001 до 150 000 руб. – 6 000 руб. плюс 20% с суммы, превышающей 50 000 руб., с суммы дохода от 150 001 руб. и выше – 26 000 руб. плюс 30% с суммы, превышающей 150 000 руб.

В последние десятилетия в экономически развитых странах заметна тенденция понижения ставок подоходного налога. Многие экономисты полагают, что для справедливой налоговой системы нужны ярко выраженные прогрессивные ставки подоходного налога, т.е. богатые должны платить больший налог, чем бедные. Их оппоненты указывают на тормозящее воздействие высоких ставок подоходного налога на процесс накопления капитала, инвестиций, научно-технический прогресс, создание новых рабочих мест.

Единый социальный налог устанавливается по регрессивной шкале ставок: с ростом налоговой базы происходит сокращение ставки налога. Государственная пошлина также взимается в убывающем размере в зависимости от степени повышения суммы денежных средств искового заявления имущественного характера.

К пропорциональным налогам в России относятся, например, НДС (10% или 18% в зависимости от вида производимой продукции), налог на прибыль организаций (24% прибыли, полученной налогоплательщиком), налог на имущество организаций (2,2% балансовой стоимости имущества предприятия) и др.

К налогам, установленным в твердой форме, относятся, в частности, налог на игорный бизнес, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Субъектами налогообложения являются налогоплательщики – физические и юридические лица. Классификация налогов по налогоплательщикам весьма проста, она включает, как правило, три группы:

— налоги с юридических лиц;

— налоги с физических лиц;

— налоги с юридических и физических лиц.

При этом следует учитывать, что к физическим лицам относятся и предприниматели, работающие без образования юридического лица.

Существуют определенные особенности в налогообложении иностранных юридических и физических лиц.

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают: закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд, и регулирующие налоги (разноуровневые). Суммы налоговых платежей регулирующих налогов поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.

По объекту налогообложения можно выделить следующие группы налогов:

— налоги на имущество (на имущество предприятий и физических лиц, на наследство);

— ресурсные налоги (земельный, лесной, на добычу полезных ископаемых, платежи за воду, сборы за использование объектов животного мира);

— налоги на доход (физических лиц и налог на прибыль организаций);

— налоги на действия — хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации товаров (НДС, акцизы, таможенные пошлины);

— прочие, охватывающие некоторые налоги и разовые сборы (различные лицензионные сборы).

Для хозяйствующих субъектов важным признаком классификации является характер отражения налоговых платежей в бухгалтерском учете. Согласно нормативным предписаниям расходы по уплате налогов:

— включаются в себестоимость (земельный и водный налоги, транспортный налог, ЕСН);

— включаются в цену продукции (акцизы, таможенные пошлины, НДС);

— уменьшают финансовый результат (налог на имущество организаций);

— уплачиваются за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль организаций);

— уплачиваются за счет чистой прибыли (налог на операции с ценными бумагами);

— удерживаются из дохода работника (налог на доходы физических лиц).

Определяя порядок отнесения налоговых платежей на те или иные статьи расходов, формируют финансовый результат деятельности предприятия.