Налог на прибыль организаций порядок заполнения

Оглавление:

Раздел V. Порядок заполнения Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» Декларации

Раздел V. Порядок заполнения Листа 02
«Расчет налога на прибыль организаций» Декларации

5.1. По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «2», если Лист 02 Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции.

По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «3», если Лист 02 Декларации составляется резидентом особой экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны.

Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Лист 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1».

5.2. По строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения N 1 к Листу 02.

По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 Кодекса и указанных по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02.

По строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 — 264, 279 Кодекса и указанные по строке 130 Приложения N 2 к Листу 02.

По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 (статья 265 Кодекса).

По строке 050 отражаются суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса и указанных по строке 360 Приложения N 3 к Листу 02.

По строкам 010 — 050 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050).

5.3. По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:

— доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в пункте 4 статьи 284 Кодекса;

— доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с пунктом 1 статьи 275 Кодекса и подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса (строка 010 Листа 04 коды «4» и «5»);

— часть положительного сальдо курсовых ризниц, возникших в период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии (ОВГВЗ III серии) к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ III серии, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года, согласно пункту 4 статьи 2 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст. 525; 1993, N 4, ст. 118; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20; 1997, N 3, ст. 357; 1998, N 31, ст. 3819, ст. 3825; 1999, N 1, ст. 1; N 7, ст. 879; 2001, N 20, ст. 1973; N 33, ст. 3413) (далее — Закон Российской Федерации N 2116-1), исчисленная по приведенной ниже форме расчета;

— сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

— сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

— часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

— сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом «4». Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом «4». Этот порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;

— доходы, отраженные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312; 2009, N 48, ст. 5731) (далее — Федеральный закон N 58);

— доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).

Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (Федеральный закон N 110-ФЗ).

Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (руб.)

О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО

от 6 мая 2011 г. N КЕ-4-3/[email protected]

О ПОРЯДКЕ
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ
НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами разъясняет следующее.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, утвержденная Приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения», содержит строки:

— 071 в Приложении N 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» (далее — строка 071);

— 201 и 211 в Листе 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов».

Профессиональные участники рынка ценных бумаг по строке 070 Приложения 2 к Листу 02 налоговой декларации (далее — строка 070) отражают расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) реализованных (выбывших) ценных бумаг, с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс). В соответствии с пунктом 14 статьи 40 Кодекса при определении рыночных цен ценных бумаг учитываются особенности, предусмотренные главой 25 Кодекса «Налог на прибыль организаций». Порядок определения и контроля рыночных цен ценных бумаг для целей налогообложения прибыли установлен статьей 280 Кодекса.

Таким образом, по строке 070 указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, учитываемые для целей налогообложения прибыли, т.е. определенные с учетом положений подпунктов 5 и 6 статьи 280 Кодекса.

Согласно порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, по строке 071 отражается сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг выше максимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах. Кроме того по данной строке отражается сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, выше расчетной цены с учетом предельного отклонения цен.

Следовательно, по строке 071 отражается превышение фактических затрат на приобретение ценных бумаг над максимальной (расчетной с учетом предельного отклонения цен) ценой, т.е. расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли.

Таким образом, расходы, отраженные по строке 071, носят справочный (информативный) характер и не учитываются при формировании показателя по строке 130 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации.

Аналогично, расходы, отраженные по строкам 201 «Сумма отклонения от максимальной (расчетной) цены сделок на организованном рынке ценных бумаг» и 211 «Сумма отклонения от максимальной (расчетной) цены сделок на неорганизованном рынке ценных бумаг» Листа 06 налоговой декларации, также носят справочный (информативный) характер и не учитываются при формировании показателя по строке 190 Листа 06 налоговой декларации.

Доведите указанную информацию до налогоплательщиков и нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Е.В.КОЗЛОВА

Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль — пример

Отчитываемся в 2019 году за прибыль 2018 года (как выполнить правила из приказа № ММВ-7-3/[email protected] на примере)

Если в 2019 году вам предстоит отчитаться по налогу на прибыль, воспользуйтесь бланком, утвержденным приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] В этом же приказе описаны правила заполнения декларации по налогу на прибыль.

Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на прибыль.

ООО «Строймаркет» начало работать с октября 2018 года. Компания с 2019 года переходит на УСН, но за отработанные в 2018 году месяцы ей требуется представить в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль.

На опытного главбуха у компании денег не хватило, поэтому налоговую отчетность за 2018 год пришлось заполнять рядовому бухгалтеру. С основными принципами заполнения налоговых деклараций он был знаком, но декларацию по прибыли он никогда не сдавал.

Для начала бухгалтер-новичок скачал актуальный бланк декларации из нашей публикации «Заполнение годовой декларации по налогу на прибыль».

Изучив состав декларации, он пришел в замешательство: разделы, подразделы, листы, строки, коды, приложения… Как с этим разобраться?

Далее мы дадим несколько рекомендаций, как заполнить декларацию по налогу на прибыль.

Рекомендация № 1: сократите объем декларации до минимально допустимого

Заполнять все без исключения листы декларации не требуется. Для ясности разделим весь объем декларации на 2 части:

  • разделы, подразделы и листы, обязательные для представления (блок 1);
  • остальные элементы декларации (блок 2).

Для наглядности оба блока мы представили в схематичном виде:


Без заполнения блока 1 декларации не обойтись в любом случае, даже если за отчетный год у вас отсутствовали участвующие в расчете налога на прибыль доходы и расходы.

Какие листы декларации по налогу на прибыль заполнить, если налоговые доходы и расходы отсутствуют, узнайте из материала «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».

А вот листы, разделы, подразделы и приложения из блока 2 можно не заполнять, если указанные в них операции или виды деятельности к вам не относятся:


Бухгалтер ООО «Строймаркет» проанализировал оба блока и выяснил, что составные части декларации из блока 2 ему заполнять не требуется.

Таким образом, для ООО «Строймаркет» минимально допустимый объем декларации ограничивается блоком 1. На нем он и сосредоточил свое внимание.

Теперь пришло время дать вторую рекомендацию по заполнению декларации по налогу на прибыль.

Рекомендация № 2: примените оптимальную схему заполнения налоговой декларации

Для рассматриваемого примера (когда заполнение блока 2 не требуется) оптимально применить следующую схему заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль:


Таким образом, минимально допустимый объем декларации будет заполнен всего в 4 шага (логично и без путаниц).

Пошаговую инструкцию по списанию долгов прошлых лет вы найдете в этой публикации.

Вы спросите, почему после титульного листа сразу нужно перейти к приложениям? Так вы сможете последовательно подойти к расчету налога, отражаемому в листе 02 без данных из этого листа невозможно заполнить подраздел 1.1 раздела 1.

Из следующих разделов вы узнаете об особенностях заполнения обозначенных на схеме листов декларации.

Рекомендация № 3: для титульного листа выбирайте корректный код налогового периода из 5 вариантов

Почему мы делаем акцент только на коде налогового периода? Дело в том, что для данной декларации предусмотрен расширенный перечень применяемых кодов (для годовой декларации их 5).

Если обычно в декларации за год проставляется код «34» (см., например, правила заполнения декларации по налогу на имущество, ЕСХН и др.), в декларации по налогу на прибыль помимо «34» применяются и иные коды.


Выбор необходимого кода зависит не только от того, за какой период подается декларация, но и от иных факторов (принадлежности к КГН (консолидированной группе налогоплательщиков) и периодичности отчетности):


И еще один код налогового периода существует для этой декларации «50». Примените его в том случае, если отчитываетесь за последний налоговый период из-за ликвидации компании или ее реорганизации.

Ознакомьтесь так же:  Образец заявления на отпуск на сессию рб

В остальном заполнение титульного листа трудностей вызывать не должно, так как он содержит фиксированный набор регистрационных данных компании и заполняется по единым правилам для большинства деклараций.

Откуда взять ОКВЭД при заполнении декларации по налогу на прибыль и нужно ли проставлять печать на титульном листе, узнайте из материала «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль».

Заполняем приложение № 1 к листу 02 (образец)

Приложение № 1 к листу 02 полностью посвящено доходам, участвующим в расчете налога. Для его заполнения вам потребуется собрать данные:

  • о выручке от реализации;
  • внереализационных доходах.

Что относится к внереализационным доходам, расскажет эта статья.

Заполняйте только те строки, показатели по которым в вашей компании за отчетный год не являются нулевыми (см. схему ниже):

Приложение № 1 к листу 02 бухгалтер ООО «Строймаркет» заполнил исходя из того, что кроме выручки от реализации собственных товаров и услуг у компании иные виды выручки и внереализационные доходы отсутствуют (см. таблицу ниже):

Таким образом, в приложении № 1 к листу 02 (как и в остальных листах декларации):

  • проставлены числовые значения в указанных строках;
  • прочеркнуты строки, данные по которым отсутствуют.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль — 2019 (по итогам 2018 года) вы найдете по ссылке.

Рекомендации по заполнению приложения 2 к листу 02

Для заполнения приложения № 2 к листу 02 вам понадобятся данные:

  • о расходах, связанных с производством и реализацией;
  • внереализационных расходах;
  • убытках, приравненных к внереализационным расходам.

При заполнении этого приложения придерживайтесь следующих рекомендаций:

  • Информацию по прямым и косвенным расходам формируйте исходя из своей учетной политики.

О нюансах налогового учета прямых и косвенных расходов узнайте здесь.

Приложение № 2 к листу 02 бухгалтер ООО «Строймаркет» заполнил исходя из данных учета о понесенных компанией издержках, учитывая положения учетной политики:

  • В строку 041 не забудьте включить (в том числе) сведения о страховых взносах.

Подробности смотрите тут.

  • Формируйте сумму расходов с учетом не только требований НК РФ, но и разъяснений чиновников. Например:

Расходы на содержание законсервированных объектов ОПХ (обслуживающих производств и хозяйств) можно учесть при расчете налога на прибыль по деятельности, связанной с использованием этих объектов.

Письмо Минфина России от 11.12.2017 № 03-03-06/1/82258

Расходы на электронные авиабилеты можно признать только по состоявшейся перевозке, что должно подтверждаться документально.

Какими документами подтвердить расходы, узнайте здесь.

Письмо Минфина России от 18.12.2017 № 03-03-РЗ/84409

Расходы на проведение новогоднего корпоратива учесть в налоговых расходах не получится.

Подробнее читайте по ссылке.

Письмо Минфина от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206

Выплаченные работникам компенсации платы за детский сад при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Почему? Узнайте здесь.

Письмо Минфина от 22.09.2017 № 03-03-06/1/61518.

Чтобы списать на внереализационные расходы потери от пожара, потребуется собрать пакет документов.

Какие документы нужны, перечислено тут.

Письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67464

Еще больше полезной информации о налоговых расходах — в нашей рубрике «Расходы по налогу на прибыль — перечень».

Как заполнить строки листа 02?

Лист 02 декларации по налогу на прибыль предназначен для расчета самого налога. В нем необходимо:

  • отразить доходы (стр. 010 и 020) информация берется из приложения № 1 к листу 02;
  • вписать суммы расходов (стр. 030 и 040) данные переносятся из приложения № 2 к листу 02;
  • записать сумму убытков (стр. 050) сведения о размере убытка переносятся из приложения № 3 к листу 02;
  • рассчитать налоговую базу (прибыль или убыток), отразив результат вычислений по стр. 100.

К чему готовиться налогоплательщику, если в стр. 100 отражен убыток, расскажем в материале «Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?».

Специалисты ООО «Строймаркет», проанализировав все доходы и расходы компании (на предмет полноты, обоснованности, а также документальной подтвержденности), заполнили лист 02 декларации по налогу на прибыль следующими данными:


Этот налог ООО «Строймаркет» обязано уплатить в бюджет, поскольку уменьшить его на уплаченные авансы не получится (по условиям примера компания начала свою работу в последнем квартале 2018 года и авансы не уплачивала).

Подробнее о заполнении декларации по налогу на прибыль узнайте из статьи «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?».

Подраздел 1.1 раздела 1: откуда взять информацию для заполнения?

Для заполнения подраздела 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль вам потребуется информация 3 видов:

  • КБК для уплаты налога в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.

Подробнее о них узнайте здесь.

  • Сумму налога на прибыль, распределенную по бюджетам.

По каким ставкам налог на прибыль уплачивается в каждый из бюджетов, узнайте здесь.

Рассмотренный в нашем материале пример заполнения декларации по налогу на прибыль — 2019 (по итогам 2018 года) поможет вам сориентироваться во множестве разделов, подразделов, листов и приложений этого налогового отчета.

Каждая компания формирует свой набор этих элементов декларации в зависимости от того, какие виды доходов и расходов в истекшем году были, какой деятельностью занимается компания, имеет ли в своем составе филиалы и т. д.

Отраженная в декларации тщательно выверенная информация (с учетом изменений законодательства и разъяснений чиновников) поможет компании правильно рассчитать налоговые обязательства и в полном объеме рассчитаться с бюджетом по налогу на прибыль.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2016 год. Пример

Форма декларации по налогу на прибыль

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3 /[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме.

Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3 /[email protected] признается утратившим силу.

Таким образом, новую форму необходимо применять к отчетности за 2016 год.

Основные изменения в декларации по налогу на прибыль

В налоговой декларации также появились поля для отражения сумм торгового сбора.

Резидентам территорий опережающего социально-экономического развития присвоен код 6 для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

Добавлены новые листы:

  • Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку;
  • Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».

Уточнено наименование Приложения № 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами…».

Срок представления декларации по налогу на прибыль

Таким образом, декларацию за 2016 г. надо представить не позднее 28 марта 2017 г.

За нарушение срока представления декларации может быть наложен штраф как на организацию, так и на ее руководителя.

Штраф за непредставление декларации по налогу на прибыль

Если в срок не представлена годовая декларация, то штраф составит 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.

При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08 /47033):

  • больше 30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;
  • меньше 1000 руб. Таким образом, даже если налог, подлежащий уплате по декларации, уплачен вовремя, штраф за несвоевременное представление этой декларации составит 1000 руб.

Такой же штраф грозит за несвоевременное представление «нулевой» декларации.

Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль за 2016 г. представлена организацией 01.04.2017 (последний день срока, установленного законом, — 28.03.2017 ).

В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа составит:

  • за несвоевременное представление декларации за 2016 г. — 1000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Организация оказывает услуги.

В 2016 г. компания оказала услуги на сумму 3 584 840 руб. ( в т. ч. НДС — 546 840 руб.).

Кроме того, Организация продала товар. Выручка от этого вида деятельности за налоговый период составила 356 360 руб. ( в т. ч. НДС — 54 360 руб.).

В 2016 году было продано основное средство за 118 000 руб. ( в т. ч. НДС — 18 000 руб.) и были получены такие внереализационные доходы:

  • от сдачи имущества в аренду — 25 000 руб. (без НДС);
  • проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, — 1000 руб.;
  • излишки материально-производственных запасов, которые были выявлены при инвентаризации, — 500 руб.;
  • проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, — 700 руб.

Кроме того, Организация списала кредиторскую задолженность в сумме 7080 руб. ( в т. ч. НДС — 1080 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.

Тогда заполняем декларацию по налогу на прибыль следующим образом:
По строке 010 Приложения 1 к листу 02 надо указать:
3 584 840 — 546 840 + 356 360 — 54 360 = 3 340 000 руб.

Эта сумма будет распределена так:

  • по строке 011 — выручка от оказания услуг — 3 038 000 руб. (3 584 840 — 546 840);
  • по строке 012 — выручка от продажи товара — 302 000 руб. (356 360 — 54 360).

По строке 030 Приложения 1 к листу 02 фирма должна отразить доход от продажи основного средства в сумме:
118 000 — 18 000 = 100 000 руб.

Общая сумма доходов от реализации за налоговый период (строка 040 Приложения 1 к листу 02) составила 3 440 000 руб. (3 340 000 + 100 000).

Внереализационные доходы в сумме 34 280 руб. (25 000 + 1000 + 500 + 700 + 7080) отражены в строке 100 Приложения 1 к листу 02.

Приложение № 1 к Листу 02
Доходы от реализации и внереализационные доходы

Признак налогоплательщика (код) │ │

1 — организация, не относящаяся к указанным по кодам 2, 3, 4 и 6
2 — сельскохозяйственный товаропроизводитель
3 — резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны
4 — организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья
6 — резидент территории опережающего социально-экономического развития

Лицензия: серия │ │ │ │ номер │ │ │ │ │ │ вид │ │ │/│ │ │

Налог на прибыль организаций порядок заполнения

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ В ЧАСТИ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (ПОКВАРТАЛЬНАЯ ИНСТРУКЦИЯ)

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается, как Вы знаете, календарный год. Но помимо налогового периода установлены и отчетные периоды, каковыми являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Есть еще категория налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, для них отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
В этой статье мы рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации в части авансовых платежей налогоплательщиками, которые обязаны исчислять налог и представлять налоговые декларации поквартально.

Виды авансовых платежей

Итак, по итогам каждого отчетного периода налогоплательщик должен исчислить сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания очередного отчетного периода. В течение отчетного периода исчисляется сумма ежемесячного авансового платежа, такой порядок установлен пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Между тем, есть налогоплательщики, которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, ежемесячные авансовые платежи внутри квартала они не исчисляют и не уплачивают. Такими налогоплательщиками на основании пункта 3 статьи 286 НК РФ являются:
— организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал.
Вопрос об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль организацией, уплачивающей налог по разным ставкам, был рассмотрен Минфином России в Письме от 18.02.2016 г. N 03-03-06/1/8988. В Письме отмечено, что НК РФ не установлено особого порядка уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в случае, если налогоплательщик осуществляет деятельность, доходы от которой облагаются по разным налоговым ставкам.
Таким образом, перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль организаций один раз в квартал могут организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Декларация по налогу на прибыль-2018

deklaraciya_na_pribyl.jpg

Похожие публикации

Компании, уплачивающие налог на прибыль (ННП), обязаны представлять контролирующим органам соответствующую декларацию, данные в которой генерируются нарастающим итогом на протяжении налогового периода. Разберемся, какая форма документа является актуальной в 2018 году и как заполнить декларацию по налогу на прибыль, сделав это с учетом требований ФНС.

Налоговая декларация по налогу на прибыль 2018: форма и состав

Форма документа утверждена приказом ФНС 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Скачать декларацию по налогу на прибыль в 2018 году можно ниже. Этот многостраничный универсальный отчет применяется предприятиями различных отраслей. Обязательными к заполнению являются следующие страницы:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1, где указывается сумма налога к уплате;
  • Расчет налога на листе 02 (с приложениями к нему, в которые вносят всю информацию о доходах и расходах компании за отчетный или налоговый период).

Остальные страницы новой декларации по налогу на прибыль 2018 года включаются в ее состав и заполняются лишь в том случае, если у компании имеется информация для внесения в них.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Наряду с утверждением формы декларации по налогу на прибыль приказом № ММВ-7-3/[email protected] установлены и правила внесения информации в нее, где освещаются вопросы состава документа, общих требований к заполнению и порядок заполнения. Инструкция, приведенная в приложении 2, предлагает поэтапное руководство в составлении документа по порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.

Обычно оформление документа по инструкции ФНС не вызывает вопросов, но есть несколько нюансов, которые стоит упомянуть. К примеру, стр. 210 (сумма начисленных авансов) листа 02 декларации за год заполняется по-разному в зависимости от того, как фирма уплачивает авансы:

  • если перечисление ежемесячных авансов осуществляется до 28-го числа, то в стр. 210 декларации за год вносится сумма, зафиксированная в строках 180 и 290 налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 9 месяцев;
  • если фирма помесячно уплачивает авансы по фактически полученной прибыли, то в стр. 210 указывают сумму налога по строке 180 за 11 месяцев;
  • при поквартальном перечислении платежей в стр. 210 фигурирует информация, соответствующая данным строки 180 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев.
Ознакомьтесь так же:  Транспортный налог на мл 350

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль осуществляется на основании составленной финансовой отчетности компании. Предлагаем ознакомиться с алгоритмом составления документа на несложном, но демонстрирующем пошаговый порядок расчета примере в соответствии с требованиями налоговиков.

Налог на прибыль: пример заполнения декларации в 2018 году

Компанией ООО «Крокус» по итогам 1 квартала 2018 получены доходы:

  • от продаж – 2400 тыс. руб.
  • внереализационные – 1000 тыс. руб.
  • по реализации – 1060 тыс. руб.;
  • внереализационные – 42 тыс. руб.

Ставка налога 20%.

Рассчитаем налог: ((2 400 000 + 1 000 000) – (1 060 000 + 42 000)) х 20% = 459 600 руб. и составим декларацию.

Шаг 1. Заполнение титульного листа декларации по налогу на прибыль

Оформление титула – это внесение всех сведений о компании – основных реквизитов и полного названия. Оставшиеся незаполненными ячейки формы прочеркиваются. Кроме данных о фирме вносят:

  • № корректировки (при первой сдаче – «0—», при последующих – нумеруют по нарастающей – «1—», «2—» и т.д.);
  • код отчетного периода. Он зависит:

— от собственно периода (кварталы зашифрованы так – 21 (1 кв.), 31 (полугодие), 33 (9 мес.), 34 – (год);

— от системы платежей. Например, при помесячных авансовых платежах код периода последовательно нумеруют с 35 за январь по 46-й уже за год;

  • код налоговой инспекции;
  • код по месту учета. Присваивается согласно классификации компании, к примеру, крупные компании кодируют шифром 213, иностранные – 245, основная масса отечественных фирм – 214, и т.д.;
  • код ОКВЭД;

Все представленные сведения удостоверяет представитель налогоплательщика.

Порядок заполнения новой декларации по налогу на прибыль организаций в «1С:Бухгалтерии 8»

Декларация по налогу на прибыль организаций за 2009 год, утвержденная приказом Минфина России от 16.12.2009 № 135н может быть представлена в электронном виде в формате версии 5.02 (на основе XML), утвержденном приказом ФНС России от 10.02.2010 № ММ-7-6/[email protected]

Заполнение декларации следует начать с титульного листа.

Код периода, за который представляется декларация, указывается автоматически в зависимости от периода, выбранного в стартовой форме. Однако в том случае, если декларация составляется за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, необходимо самостоятельно указать соответствующий код налогового периода, для этого надо дважды щелкнуть мышью поле «Налоговый (отчетный) период (код)» и из выданного на экран списка выбрать значение «50».

Затем необходимо заполнить реквизит «по месту «нахождения (учета) (код)». Для этого следует дважды щелкнуть мышью в этом поле и выбрать из списка необходимое значение, например, 214 — «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».

Реквизит «Налоговый орган, в который фактически представляется отчет» в нижней части титульного листа необходимо заполнить в том случае, если:

  • декларация будет представлена в электронном виде (по каналам связи или на магнитном носителе)
    и
  • налоговый орган — получатель декларации, указанный на титульном листе декларации в реквизите «Представляется в налоговый орган (код)», отличается от налогового органа, в который декларация будет фактически представлена.

В других случаях заполнять этот реквизит не следует.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, все налоговые декларации обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В том случае, если такой налогоплательщик представляет декларацию за своё обособленное подразделение, расположенное в другом регионе, в реквизите «Представляется в налоговый орган (код)» титульного листа декларации следует указать код получателя декларации — налогового органа, в котором состоит на учете обособленное подразделение, выбрав его из справочник «Регистрация в ИФНС», а в реквизите «Налоговый орган, в который фактически представляется отчет» следует указать код налогового органа, в котором налогоплательщик стоит на учете как крупнейший.

Декларация по налогу на прибыль организаций за 2009 год, утвержденная приказом Минфина России от 16.12.2009 № 135н может быть представлена в электронном виде в формате версии 5.02 (на основе XML), утвержденном приказом ФНС России от 10.02.2010 № ММ-7-6/[email protected]

Заполнение декларации следует начать с титульного листа.

Код периода, за который представляется декларация, указывается автоматически в зависимости от периода, выбранного в стартовой форме. Однако в том случае, если декларация составляется за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, необходимо самостоятельно указать соответствующий код налогового периода, для этого надо дважды щелкнуть мышью поле «Налоговый (отчетный) период (код)» и из выданного на экран списка выбрать значение «50».

Затем необходимо заполнить реквизит «по месту «нахождения (учета) (код)». Для этого следует дважды щелкнуть мышью в этом поле и выбрать из списка необходимое значение, например, 214 — «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».

Реквизит «Налоговый орган, в который фактически представляется отчет» в нижней части титульного листа необходимо заполнить в том случае, если:

  • декларация будет представлена в электронном виде (по каналам связи или на магнитном носителе)
    и
  • налоговый орган — получатель декларации, указанный на титульном листе декларации в реквизите «Представляется в налоговый орган (код)», отличается от налогового органа, в который декларация будет фактически представлена.

В других случаях заполнять этот реквизит не следует.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, все налоговые декларации обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В том случае, если такой налогоплательщик представляет декларацию за своё обособленное подразделение, расположенное в другом регионе, в реквизите «Представляется в налоговый орган (код)» титульного листа декларации следует указать код получателя декларации — налогового органа, в котором состоит на учете обособленное подразделение, выбрав его из справочник «Регистрация в ИФНС», а в реквизите «Налоговый орган, в который фактически представляется отчет» следует указать код налогового органа, в котором налогоплательщик стоит на учете как крупнейший.

Состав декларации

Состав декларации определен в Разделе 1 Порядка заполнения декларации, утвержденном приказом Минфина от 05.05.2008 № 54н.

В состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02. Прочие листы и разделы включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки, или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом, или в его состав входят обособленные подразделения.

При подготовке декларации в «1С:Предприятии 8» необходимо помнить, что при открытии новой декларации для заполнения выдается полный состав разделов и бухгалтеру необходимо самостоятельно определить, какие разделы ему следует заполнять и представить с соответствии с требованиями Порядка заполнения декларации.

Заполнение декларации

При заполнении декларации по налогу на прибыль рекомендуется соблюдать следующую последовательность подготовки разделов:

  1. Титульный лист.
  2. Приложение №3 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в Листе 05)».
  3. Приложение №2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».
  4. Приложение №1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы».
  5. Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении 3 к Листу 02)».
  6. Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов».
  7. Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций» по строку 100 включительно.
  8. Приложение №4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу».
  9. Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций», строки 110-120.
  10. Приложение №5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения».
  11. Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций», начиная со строки 130.
  12. Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)», раздел А «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)».
  13. Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)», раздел Б «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам».
  14. Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)», раздел В «Реестр — расшифровка сумм дивидендов (процентов)».
  15. Лист 04 «Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ».
  16. Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».
  17. Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», подраздел 1.1 «для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций».

Примечание:
Подраздел 1.2 Раздела 1 в составе декларации за налоговый период (год) не представляется.

  • Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», подраздел 1.3 «для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде процентов, а также дивидендов».
  • Особенности заполнения некоторых разделов декларации

    Ниже описаны особенности заполнения разделов декларации по налогу на прибыль.

    Реквизит «Признак налогоплательщика»

    При заполнении Листа 02 и приложений к нему важно правильно указывать реквизит «Признак налогоплательщика (код)», расположенный в верхней этих разделов. При создании новой декларации в «1С:Бухгалтерии 8» код «1» автоматически подставляется в этот реквизит на: Листе 02 и Приложениях № 1, №2 и №3. Если в составе декларации будут представляться также Приложения №4 и №5, то в указанных приложениях этот реквизит необходимо заполнить самостоятельно.

    В том случае, если организация является сельскохозяйственным производителем (код «2») или резидентом особой экономической зоны (код «3»), код налогоплательщика в этом реквизите необходимо изменить на требуемый, или указать, если он еще не указан. Для этого следует щелкнут реквизит мышью и выбрать нужный код из выпадающего списка.

    Если организация принадлежит одновременно к нескольким типам налогоплательщика, Лист 02 и приложения к нему необходимо заполнить в нескольких экземплярах — отдельно для каждого типа налогоплательщика. Для добавления экземпляров Листа 02 и приложений необходимо использовать кнопку «Добавить», расположенную в нижней части формы отчета. Для перехода между экземплярами используются кнопки со стрелками.

    Следует учитывать, что перенос данных между Листом 02 и приложениями к нему выполняется только для листов с одинаковым кодом налогоплательщика. Например, если Приложение №1 к Листу 02 заполнено для типа налогоплательщика «02», суммы из него будут перенесены в Лист 02 с таким же типом налогоплательщика. Поэтому, если ожидаемого переноса данных между каким-либо разделами декларации не происходит — проверьте правильность указания признаков налогоплательщика в этих разделах.

    Приложение №3 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в Листе 05)»

    Приложение №3 к Листу 02 включается в состав декларации за налоговый период (год) только если оно заполнено.

    При заполнении Приложения, в первую очередь следует проверить заполнение реквизита «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации, и, при необходимости, его изменить.

    Расчет итоговых показателей по строкам 090, 150, 160, 230, 340-360 выполняется автоматически в соответствии с формулами, указанными на бланке раздела.

    Значение из строки 340 «Итого выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении 3 к листу 02» переносится в строку 030 Приложения № 1 к Листу 02 и впоследствии участвует в формировании значения показателя по строке 010 Листа 02.

    Значение из строки 350 «Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 к листу 02» переносится в строку 080 Приложения № 2 к Листу 02 и впоследствии участвует в формировании значения показателя по строке 030 Листа 02.

    Значение из строки 360 «Убытки по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02», переносится в строку 050 Листа 02. Необходимо обратить внимание, что это значение увеличивает налоговую базу.

    Приложение №2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

    Приложение №2 к Листу 02 всегда представляется организацией в составе декларации за налоговый период (год).

    При заполнении Приложения, в первую очередь следует проверить заполнение реквизита «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации, и, при необходимости, его изменить.

    Расчет итогового показателя по строке 130 выполняется автоматически в соответствии с формулой, указанной на бланке. Значение из строки 130 Приложения №2 к Листу 02 переносится в строку 030 Листа 02.

    Следует обратить внимание, что показатель по строке 200 не является суммой расположенных ниже строк 201-205, а показатель по строке 300 — суммой показателей строк 301 и 302.

    Сумма значений строк 200 «Внереализационные расходы — всего» и 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего» Приложения №2 к Листу 02 переносится в строку 040 Листа 02.

    Приложение №1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»

    Приложение №1 к Листу 02 всегда представляется организацией в составе декларации за налоговый период (год).

    При заполнении Приложения, в первую очередь следует проверить заполнение реквизита «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации, и, при необходимости, его изменить.

    Значение из строки 040 «Итого доходов от реализации» Приложения №1 к Листу 02 переносится в строку 010 Листа 02.

    Значение из строки 100 «Внереализационные доходы — всего» Приложения №1 к Листу 02 переносится в строку 020 Листа 02.

    Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении 3 к Листу 02)»

    Лист 05 заполняют организации, имеющие доходы, расходы и убытки, подлежащие отражению в данном листе декларации. Если ваша организация этот лист не представляет, необходимо в настройке состава декларации напротив наименования этого листа снять флажки «Показывать» и «Печатать».

    Лист 05 может быть заполнен в нескольких экземплярах — в зависимости от вида операции, указываемого в соответствующем показателе в верхней части листа.

    Ознакомьтесь так же:  Отчетность об исполнении проекта

    Для добавления экземпляров листа необходимо использовать кнопку «Добавить», расположенную в нижней части панели Листа. Для перехода между экземплярами используются кнопки со стрелками.

    Расчет итоговых показателей выполняется автоматически в соответствии с формулами, приведенными на бланке листа.

    Значение показателя по строке 100 «Налоговая база» участвует в формировании значения показателя в строке 140 экземпляра Приложения №4 к Листу 02 с признаком налогоплательщика «1» и значения в строке 120 экземпляра Листа 02 также с признаком налогоплательщика «1».

    Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов»

    Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами.

    Значение показателя по строке 010 рассчитывается как сумма строк 020 — 110.

    Значение показателя по строке 330 рассчитывается по формуле: (строка020 + строка030- строка140- строка200- строка250) и может быть как положительным, так и отрицательным.

    Значение показателя по строке 350 рассчитывается по формуле: (строка040+ строка050- строка150- строка210- строка260) и может быть как положительным, так и отрицательным.

    Значение показателя по строке 370 рассчитывается по формуле: (строка060- строка160- строка270) и может быть как положительным, так и отрицательным.

    Значение показателя по строке 380 рассчитывается по формуле: (строка070- строка170 — строка280) и может быть только положительным.

    Значение показателя по строке 390 рассчитывается по формуле: (строка110+ строка180- строка220- строка320) и может быть как положительным, так и отрицательным.

    Значение показателя по строке 410 может быть только положительным.

    Значение показателя по строке 530 «Налоговая база для исчисления налога» участвует в формировании значения показателя в строке 140 экземпляра Приложения №4 к Листу 02 с признаком налогоплательщика «1» и значения в строке 120 экземпляра Листа 02 также с признаком налогоплательщика «1».

    Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»

    В случае, если декларация представляется по месту нахождения обособленного подразделения, Лист 02 не заполняется.

    При заполнении листа, в первую очередь необходимо заполнить реквизит «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации. При создании новой декларации автоматически подставляется значение «1».

    В показатель по строке 010 «Доходы от реализации» переносится сумма по строке 040 «Итого доходов от реализации» из Приложения № 1 к Листу 02.

    В показатель по строке 020 «Внереализационные доходы» переносится сумма по строке 100 «Внереализационные доходы — всего» из Приложения № 1 к Листу 02.

    В показатель по строке 030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» переносятся данные строки 130 Приложения № 2 к Листу 02.

    В показатель по строке 040 «Внереализационные расходы» переносится сумма значений строк 200 и 300 Приложения № 2 к Листу 02.

    В показатель по строке 050 переносятся данные строки 360 Приложения № 3 к Листу 02.

    По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

    После заполнения Листа 02 до строки 100 включительно, необходимо перейти к заполнению других листов декларации в соответствии с рекомендованным порядком заполнения. На значения строк ниже строки 100, которые заполнены автоматически, пока можно не обращать внимания — впоследствии они будут пересчитаны.

    После заполнения остальных листов декларации, необходимо вернуться к заполнению Листа 02.

    При заполнении Декларации по организации без обособленных подразделений, для заполнения оставшихся строк Листа 02 достаточно проверить ставки налога в строках 140-170 и указать суммы начисленных авансовых платежей в строках 220-230.

    При заполнении Декларации по организации, имеющей обособленные подразделения, необходимо указать ставку налога в федеральный бюджет по строке 150, по который будет рассчитана соответствующая сумма налога.

    Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации производят по отдельному расчету в Приложениях № 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

    Сумма налога в региональный бюджет по строке 200 будет рассчитана путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

    Напомним, что в декларации за налоговый период строки 290 — 310 заполнять не нужно.

    Приложение №4 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»

    Приложение № 4 к Листу 02 включается в состав декларации в том случае, если имеется остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода.

    Приложение № 4 к Листу 02 заполняется после определения налоговой базы в строке 100 Листа 02 декларации.

    При заполнении Приложения, в первую очередь необходимо заполнить реквизит «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации.

    После того, как указан признак налогоплательщика, в строку 140 раздела будет перенесена налоговая база из строки 100 экземпляра Листа 02 с таким же признаком налогоплательщика, который указан в разделе.

    Если указан признак налогоплательщика «1», в строку 140 раздела к налоговой базе, перенесенной из Листа 02, будет добавлена налоговая база из строки 100 Листа 05 и из строки 530 Листа 06. Если в Листе 05 заполнено более одного экземпляра Листа с признаком налогоплательщика «1» , налоговая база всех экземпляров будет просуммирована.

    Сумму убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу истекшего налогового периода, в строке 150 следует указать самостоятельно. Хотя Налоговый кодекс разрешает пустить на погашение убытка всю налоговую базу истекшего налогового периода, так же не запрещено использовать для этих целей часть прибыли. Решение об этом должен принять бухгалтер.

    С троки 160 — 180 при ручном заполнении Декларации также указываются самостоятельно.

    После заполнения Приложения №4, необходимо вернуться к Листу 02 и проверить заполнение строк 110 и 120 Листа 02.

    Приложение №5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»

    Приложение №5 к Листу 02 включается в состав Декларации, если Декларация заполняется от имени организации, имеющей обособленные подразделения или если декларация заполняется одним из таких подразделений.

    Приложение №5 к Листу 02 заполняется отдельно по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая ликвидированные в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

    Вид приложения указывается в показателе «Расчет составлен» путем простановки соответствующего кода:
    1 — по обособленному подразделению;
    2 — по организации без входящих в нее обособленных подразделений;
    3 — по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода
    4 — по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации

    При заполнении декларации по организации, имеющей обособленные подразделения, должно быть заполнено 2 экземпляра Приложения №5:

    • по организации без входящих в нее обособленных подразделений (в показателе «Расчет составлен» указывается код вида расчета «1»);
    • по обособленному подразделению (в показателе «Расчет составлен» указывается код вида расчета «2»).

    Если данные о группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации (код вида расчета «4»), включают также данные самой организации, следует установить флажок «в группу входит организация», появляющийся под бланком Приложения. Флажок «в группу входит организация» должен быть установлен только у одного экземпляра Приложения №5 к Листу 02. Если такой флажок установлен, вводить экземпляр Приложения №5 к листу 02 с признаком «1» в показателе «Расчет составлен» уже не надо.

    При заполнении любого экземпляра Приложения, в первую очередь необходимо заполнить реквизит «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации. Реквизит заполняется путем выбора из списка.

    Строка 030 «Налоговая база в целом по организации» заполняется на основании данных строки 120 Листа 02 декларации.

    Данные показатель автоматически переносится из Листа 02 с таким же признаком налогоплательщика, как и указанный на Листе 02.

    Если декларация составляется от имени организации, сумма начисленных авансовых платежей и сумма налога к уплате или к уменьшению будет переноситься из соответствующих строк всех экземпляров Приложения с одинаковым признаком налогоплательщика в Лист 02.

    При составлении декларации о имени обособленного подразделения, Лист 02 в состав декларации не включается, поэтому сумма налога к уплате или к уменьшению будет перенесена из Приложения № 5 непосредственно в раздел 1.1 декларации.

    Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)», раздел А «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)»

    При заполнении раздела в первую очередь необходимо заполнить показатели в верхней части раздела.

    Показатель «Вид дивидендов» заполняется путем выбора из списка.

    В показателе «Отчетный (налоговый) период» указывается код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. Показатель заполняется путем выбора из списка.

    В показателе «Отчетный год» указывается конкретный год, за отчетные (налоговые) периоды которого производится выплата дивидендов.

    Если в текущем периоде осуществляются выплаты по результатам нескольких решений, то предоставляют несколько экземпляров раздела. Для добавления экземпляров необходимо использовать кнопку «Добавить» в нижней части панели Листа.

    Расчет итоговых показателей выполняется в соответствии с формулами, указанными в бланке раздела.

    Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)», раздел Б «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам»

    При заполнении раздела в первую очередь необходимо заполнить показатель «Вид дохода». Показатель заполняется путем выбора из списка.

    Если в декларации необходимо отразить выплаты доходов обоих видов, необходимо ввести еще один экземпляр раздела. Для добавления экземпляров необходимо использовать кнопку «Добавить» в нижней части панели Листа.

    Всего допускается ввести не более двух экземпляров Раздела Б, при попытке ввести более 2-х экземпляров в окно сообщений выдается соответствующее предупреждение.

    Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)», раздел В «Реестр — расшифровка сумм дивидендов (процентов)»

    Раздел содержит информацию по всем получателям дивидендов, облагаемых по налоговой ставке 9 или 0 процентов, сумма которых отражена в Разделе А Листа 03. Раздел заполняется вручную.

    Информация о каждом получателе дивидендов вводится на новом экземпляре Листа 03. Для добавления экземпляров необходимо использовать кнопку «Добавить» в нижней части формы отчета.

    Для заполнения показателя по строке «Место нахождения» необходимо дважды щелкнуть мышью на любом поле адреса, после чего на экран будет выдана форма для ввода адреса. При вводе адреса можно использовать адресный классификатор. Для установки классификатора необходимо нажать кнопку «Классификатор» в верхней командной панели формы ввода адреса.

    Лист 04 «Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ»

    При заполнении Листа 04 в первую очередь необходимо заполнить показатель «Вид дохода». Показатель заполняется путем выбора из списка.

    Если в декларации необходимо отразить доходы нескольких видов, необходимо ввести несколько экземпляров раздела. Для добавления экземпляров необходимо использовать кнопку «Добавить» в нижней частипанели Листа. Всего допускается ввести не более пяти экземпляров Раздела Б, при попытке ввести более 5-х экземпляров в окно сообщений выдается соответствующее предупреждение.

    Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования»

    Код вида поступления заполняется путем выбора из списка.

    При заполнении автоматически рассчитывается колонка 7 «Сумма средства, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок» и итоги по колонкам 3, 4, 6 и 7.

    Если предусмотренных в бланке раздела строк недостаточно для отражения всех целевых поступлений, новые строки следует добавлять кнопкой «Добавить» в нижней частипанели Листа. При печати дополнительные строки будут размещаться на дополнительных бланках Листа 07, которые будут создаваться автоматически.

    Подраздел 1.1 Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль»

    В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам налогового периода.

    И при автоматическом заполнении декларации по данным информационной базы, и при ручном заполнении, Подраздел заполняется автоматически по данным Листа 02 или Приложении №5 к Листу 02.

    При заполнении Подраздела, в первую очередь, необходимо заполнить реквизит «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации. Реквизит заполняется путем выбора из списка.

    В декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.

    По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета самой организации, в подразделе 1.1 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений.

    В декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), в подразделе 1.1 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации).

    Экземпляры Подраздела 1.1 создаются автоматически в зависимости от того, какие экземпляры и с каким значением признака налогоплательщика заведены для Листа 02: суммы налога из экземпляров Листа 02 с признаками 1 и 3 переносятся в экземпляр Подраздела 1.1 с признаком 1; из экземпляра Листа 02 с признаком 2 — в экземпляр Подраздела 1.1 с признаком 2. В созданных автоматически экземплярах Подраздела 1.1 необходимо самостоятельно указать код ОКАТО и коды бюджетной классификации (КБК).

    При добавлении или удалении экземпляров Листа 02 выполняется соответствующее пересоздание экземпляров Подраздела 1.1, при этом значения кода ОКАТО и КБК очищаются — их необходимо указать заново.

    Подраздел 1.3 Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов, а также дивидендов»

    Подраздел 1.3 Раздела 1 предназначен для указания сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, указанных в Листах 03, 04 Декларации.

    При заполнении раздела в первую очередь следует заполнить показатель «Вид платежа». Показатель заполняется путем выбор из списка.

    В зависимости от количества видов платежа, а также кодов ОКАТО и кодов бюджетной классификации, по которым будет производиться перечисление сумм налога, может потребоваться ввести более одного экземпляра Подраздела 1.3. Для добавления экземпляров подраздела необходимо использовать кнопку «Добавить» группы элементов «Дополнительные строки» в нижней части панели Подраздела.

    Если количество сроков уплаты превышает количество предусмотренных в форме раздела строк, следует добавить дополнительные строки, используя кнопку «Добавить» группы элементов управления «Дополнительные страницы» в нижней части формы раздела.

    При печати раздела «лишние» строки будут размещены на дополнительных листах раздела, создаваемых автоматически.